全面预算管理在我国建筑企业中的应用

盖国强

[摘 要]近年来，全面预算管理已经成为企业不可或缺的重要管理模式。建筑行业作为我国国民经济的支柱，呈现出快速发展的态势。基于此，本文主要以建筑企业为对象，阐述全面预算在建筑企业的作用。同时提到了存在的问题以及改进措施。

[关键词]全面预算管理；建筑企业；预算；成本

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.155

1 全面预算管理的理论概述

1.1 全面预算的含义

全面预算反映的是企业未来某一特定期间，以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

1.2 全面预算管理的目的

全面预算管理通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实地反映出企业的实际需要，进而为作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。

1.3 全面预算管理的作用

（1）全面预算管理是科学分配企业资源的工具。通过全面预算管理平台，有利于企业的业务进行价值链分析，并依次进行资源分配，从而达到其预算目标。

（2）全面预算管理是改进企业绩效管理的工具。预算指标是业绩奖惩的标准及激励和约束制度的重心。各单位定期以预算为依据对各员工所承担的经济责任和工作任务的完成情况进行检查考评，并根据结果实施奖励、激励，以确保总目标的实现。

（3）全面预算管理是实现管理过程监控的工具。一方面，预算是企业日常经营业务、财务收支活动的控制尺度。借助预算信息系统，企业管理者能很方便的了解企业总体和各责任中心运营状况、各项预算指标的实现或控制现状，使各项资源按预算列支使用，实现量入为出，收支平衡；另一方面，通过每月的预算分析，管理者能清楚地了解預算差异及其形成原因，为下一步行动提供方向。

2 我国建筑企业实施全面预算管理的必要性

2.1 全面预算管理是信息社会对财务管理的客观要求

建筑企业的长久发展离不开财务管理。财务管理不仅有利于企业对其资金在良性循环的条件下的增值，而且能够使企业实现长期稳定的利润。然而，成本管理是财务管理的工作重点之一，所以，实施全面预算管理对于财务管理有着至关重要的作用。

2.2 企业环境的不确定性和经营的复杂性需要全面的“预算管理”

在现今的市场经济中，无论是从国内复杂的国际环境和我国的政治经济体制，还是从国外外来企业的涌入与发展，都对我们的企业的竞争优势和经营过程构成威胁。尤其是建筑行业这一占据我国国民经济较大比重的行业，更应该保持警惕。因而，我们要保持建筑企业的长足发展，必须采取积极的应对措施，保证企业的最大价值与可观的经济效益。而全面预算管理就是保证经济效益增长的有效手段。

3 建筑企业在全面预算管理中存在的主要问题

3.1 全面预算管理与企业战略脱节，缺乏企业战略导向性

直到现在，许多企业还没有认识到企业战略的重要性，公司实现战略目标的战略选择和决策，只是流于形式，公司核心竞争能力的培养和公司未来前景来受到威胁。然而在没有公司战略的前提下，全面预算的编制，将导致短期经济活动的频繁，从而忽视长期业务目标，同时使短期的预算目标和未来长期的公司发展战略与规划冲突，每个时期准备预算指标衔接性差，综合凝聚力减弱，预算管理处于本末倒置的状态，难以达到预期的效果。

3.2 全面预算的实施缺乏一套完整、有效的组织体系支持

企业组织结构是实现企业经营战略目标的基础和保证，也是全面预算管理实施的载体。企业作为一个群体，必须不断调整自己的结构，用以适应各种环境的变化需要，相应的，在组织结构的基础上，全面预算管理方法和程序也应该做出相应的调整。企业各级领导的预算管理，应选择专业的人才来组织和控制。但我国企业在全面预算管理过程中，普遍存在缺乏全面预算管理组织体系保障的问题。长久下去，就会造成预算执行的信息传递缺乏效率，管理协调难度增加，使得全面预算管理不能顺利地贯彻执行。

3.3 全面预算管理体系的原则和制度欠缺完整性

全面预算的重点是系统化、战略化、人文化，并且需要将企业资源、业务、资金、人才、信息集成融会贯通，形成有效的资源配置。创建这样一个驱动力，涉及企业的每个部门、每个人员。然而，许多建筑企业内部却缺乏一套完整的原则和制度，不能根据企业战略目标、权利和责任部门，进行 “集中分散”，导致分工不明确，企业的员工积极性不高，企业管理的效率也因此而降低，故而收益降低。

3.4 预算差异得不到及时调整

预算执行过程中，可能因环境变化、市场波动等致使计划赶不上变化。从而使预算方案和指标不能按照原计划执行，但是由于预算得不到及时的调整，各项预算仍旧按照原计划执行，因此导致预算管理虎头蛇尾。因此，在预算的执行过程中，不仅要严格按照原定预算执行，同时要考虑周围环境变化、或有事项、业务流程的结构性变化对预算执行的影响。而且按照严格的程序进行预算调整，对例外事项进行管理，才能保证预算的准确性和预算控制的有效性。

4 建筑企业全面预算管理的改进措施

4.1 构建以企业战略为导向的预算管理应用体系

在这个充满残酷竞争的市场中，企业战略确定了企业未来发展的方向和总体目标，全面预算管理则明确了企业在某个期间内所要实现的具体目标及实现这种目标的具体措施，二者相辅相成，不可分割。构建以企业战略为导向的预算管理应用体系要求企业实行战略保障型的预算制度，以企业的市场导向为前提，制定出自己的战略决策，从而建立起符合企业战略导向的预算管理体系。

4.2 设计全面预算管理体系框架

设计全面预算管理体系框架，要求企业根据其内部的预算管理制度，拟定和修改具体的适合本企业预算管理办法，编制预算方针，编制预算程序，编制全面预算手册（编制说明、编制表格）以及创造预算执行监控方法等。同时，企业的全面预算必须“全方位”，体现在企业的一切经济活動，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理，在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算管理框架不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。

4.3 制定全面预算管理体系的原则和制度

全面预算管理体系不是财务一个部门的事情，涉及企业方方面面，因此，应作为企业一项管理工程来抓。制定全面预算管理体系的原则和制度，要求企业根据企业自身发展的需求，对企业内部资源的进行合理配置，从而建立起合理的原则和制度。全面预算的原则可以是公开透明的，让所有的企业员工全员参与，让大家共同认可，从而可以协调各部门的目标和活动，充分调动各部门、各级员工的积极性和主动性，促进企业的长久发展。全面预算管理体系制度的制定则具有较大的灵活性，从本企业的实际情况出发，同时结合国家相关财政法规，制定出适合本企业的预算管理制度，比如实现机制化和程序化管理、实现长期规划和短期规划相结合，使整个预算管理过程规范化、制度化、程序化，保证预算机制的有效运行。

4.4 定期进行调整，及时修正预算差异

只有健全预算执行情况内部及时反馈和及时修正制度，才能确保全面预算执行信息传输及时、畅通、有效。所以，要想预算执行有效及时，预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的及时沟通，及时地监控预算执行情况，一旦发现差异就采用恰当方式及时向企业管理层和各预算执行单位报告，通知其对企业发展的影响，促进企业全面预算合理执行的实现。同时，差异确认和处理越及时，对于预算执行行为的调控越主动，也越有利于保证预算目标的实现。

参考文献：

[1]陈艳.浅谈全面预算管理在建筑企业中的作用[J].中国高新技术企业，2008（5）.

[2]财政部.全面预算——企业内部控制应用指引第15号[Z].2010.

[3]郭道军，牛晓丽.浅析建筑企业的现状与发展战略[J].城市建设理论研究，2012（18）.