市场经济视角下会计风险防范策略探究

赵青

摘要：在经济市场条件下，企业内部的会计风险是客观存在的，既然避免不了，就更应该寻求一些有效的措施来解决，首先要对会计风险产生的原因进行分析，然后才能找到问题所在并解决根本问题，解决问题的关键在于企业内部整个财务会计环节相关组织和人员的共同努力。

关键词：市场经济；会计风险；防范策略

风险是一种看不见也摸不着的东西，但是它会出现在我们生活的方方面面，投资有风险、股市有风险、网购有风险、就连最基本的日常行为也会有风险，那么，到底什么是风险呢？一般来说，风险就是指某种特定危险情况发生的可能性和后果的组合。对风险的具体定义，可以从两个方面来解释，一是从广义方面来解释，风险就是指在一定时期内，人们对待某一事物的行为而可能导致的危害或损失，这种解释下强调的风险表现为不确定性；二是从狭义方面来说，风险是指相关工作人员在工作时，由于工作上的失误行为而使提供的资料或报表存在重大失误从而给企业带来损失的风险，强调的风险表现在损失的不确定性。

按风险所属的性质和内容不同，又可以将风险具体分为纯粹风险、投机风险、财产风险、人身风险、责任风险等，虽然对风险的分类有很多种，但它固定的特性却保持不变，即表现为不确定性、可能性、客观性和损害性等。

一、会计风险概述

对于风险一词，我们已经有了特定的解释，但是，要想制定出防范会计风险产生的策略，首先要做的就是弄清楚会计风险到底是什么？会计风险是指会计人员在工作时，由于错报、漏报等行为而使提供的会计信息存在重大失误，从而给企业带来损失的风险，包括换算风险和交易风险。会计风险贯穿于企业的整个生产经营销售过程，但如果受到企业内部或外部环境的影响，会使企业正常的工作运行偏离了预计的目标，从而造成一定的经济损失，会计风险主要表现在不确定性、客观性和损害性三个方面。

（一）风险具有不确定性

首先，风险具有不确定性。风险的不确定性是指对于个体风险来说风险是一种偶然发生的随机现象，其发生的概率无法确认和统计；但是对于总体风险来说，风险的发生却呈现出明显的规律性，是一种必然现象。

市场经济视角下的企业会计风险会隐藏在企业会计工作当中，表现出一种可能性，这些潜在的风险可能会依赖于一定的条件从而转换为现实的风险，如财务报表或其他相关会计信息中潜在的风险未被会计人员察觉和发现，就会给企业带来损失，但相关的会计人员却没有承担相应的责任，此时企业潜在的风险就转换成了真实的风险。

（二）风险具有客观性

第二，风险具有客观性。在很大程度上来说，风险作为一种客观的存在，它的发生不以人的意志为转移，例如自然灾害、经济危机等都是不可避免会发生的，是客观存在的，而且它们的发生不会因为人的意志而发生改变。

市场经济视角下的企业会计风险也是一种客观的存在，会计信息和资料虽然是由会计人员进行记录和整理的，但如果发生了金融危机，企业的损失也不能记为会计人员的责任，因为金融危机是客观存在的，并不能靠会计人员进行操纵。从总体上来说，风险是不可能彻底消除的，因此，人们只能在一定的时间和空间内改变风险存在和发生的条件，从而降低风险发生的频率和造成的损失程度。

（三）风险具有损害性

第三，风险具有损害性。在人类的潜意识中认为，损失是因为风险的产生而发生的，风险就代表着损失，即风险有一定的损害性。这种观点存在一定的不足，因为从实际来说，发生了风险不一定会带来损失。

市场经济视角下的企业披露的相关会计信息起着优化企业资源优化配置的作用，企业会计信息和资料的失真会影响整个市场经济的发展。

二、市场经济条件下我国现代企业会计风险的原因分析

在市场经济条件下，我国大部分企业都存在着会计风险，会计风险可能潜藏在企业财务的某一环节中，会计风险会影响企业财务状况，造成企业的盈利能力偏低，导致企业的未来发展状况不佳，最终可能使企业面临破产的困境。

形成企业会计风险的原因很多，有企业内部和外部的因素，内部因素主要包括筹资规模、资金来源及筹资方式不当，而外部因为包括风险和利率的变动，具体表现为企业制度环境的变化、信息的不对称性以及道德风险的存在。所以，我国企业应提高财务会计的风险防范意识，将会计风险控制在一定的水平，从而保证整个企业的稳定持续发展。

（一）企业制度环境的变化

企业制度是指在一定条件下形成的企业经济关系，包括企业经济运行中的一些规定和准则，建立健全企业制度有助于企业适应市场的发展。在市场经济条件下，企业都存在于一个产业中，所处产业的波动都可能导致企业制度环境的变化，从而使决策层在进行决策时发生失误，最终导致企业会计风险的产生。

（二）信息的不对称性

所谓信息的不对称性，是指在市场交易中，产品买卖双方对产品的质量、性能等各自所拥有的信息是不对称的，产品卖方对自己产生和提供的产品拥有更多的信息，而产品卖方只能从卖方提供的信息里拥有信息，买方所拥有的信息一定少于卖方所拥有的。

在市场经济条件下，企业对其本身提供的财务会计资料等信息有一定的掌握和了解，企业选择提供给投资方和债权人的会计资料信息必然是不对称的，对于投资方来说，企业必然要提供能够反映企业经营状况良好的资料，从而使投资方有继续投资企业的意愿。但如果决策者没有对未来的变化事项有充分的分析和了解，也可能做出错误的决策，从而影响会计处理的执行和结果，最终导致会计风险的产生。

（三）道德风险的存在

道德是一种社会意识，是人们日常行为的准则和规范，代表着社会的正能量，道德在会计工作中也同样存在。在市场经济条件下，道德除了能给社会带来正能量之外，也会产生道德风险，例如欺诈、违约等问题，道德风险的存在会对企业会计风险有一定的促进作用，会导致会计风险增加，具体表现为使企业的信用度降低、财产损失、声誉受损等。

三、市场经济条件下企业会计风险的防范策略

在经济市场的条件下，我们对企业会计风险有了进一步的研究，发现会计风险在一定程度上不仅会给企业的财务带来损失，导致企业的盈利能力下降，还会使企业内部各部门财务环节运转出现问题，使企业面临财务危机，甚至会让企业濒临破产。因此，为了预防和控制风险，使会计风险控制在一个范围内或者完全消除，就必须对企业会计风险做出相应的防范策略，也就是所谓的风险管理，财务会计风险管理由风险识别、风险度量和风险控制等组成的，目标是降低财务风险，减少风险损失。

要想使企业会计风险的防范策略更积极有效，就必须建立健全完整的企业内部会计机制，会计人员要严格遵守企业内部控制制度，确保会计资料真实性、可靠性和完整性，同时要加强企业内部的会计监督，培养企业会计工作人员的专业技能及职业道德。

（一）加强企业内部控制，实现企业会计的绝对责任制

在市场经济条件下，要想保证企业会计风险防范策略的有效实施，首先，要加强企业内部控制，实现企业会计的绝对责任制。内部会计控制是指企业管理者为保护企业资产的安全性和完整性，保证会计资料及信息的真实性，提高企业的经济效益，实现企业的经营目标，以及保证国家法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。

企业会计控制系统的运行，主要是内部会计控制系统的运行，为使企业内部会计控制正常进行，需要建立和实施会计内部控制制度。对已经建立健全内部控制的企业来说，则需要加强企业的内部控制，实行会计岗位责任制，实行严格的授权审批准核制，认真检查会计各部门可能会出现的风险点，并且制定有效的防范措施，同时建立企业内部财务部门的对账管理制度，保证财产的安全。

（二）建立动态的会计风险预警机制

其次，要建立动态的会计风险预警机制。从建立会计风险预警机制的内部必要性来看，建立财务会计风险预警机制是企业加强财务安全性的需要，从外部必要性来看，面对变化莫测的外部竞争环境和需求多样化的消费者，建立健全会计风险预警机制迫在眉睫。

建立动态的会计风险预警机制，必须坚持科学性原则、系统性原则、实用性原则、预测性原则和简洁性原则，采用及时更新的数据，全面分析企业内部和外部环境信息，用财务指标数据的方式将企业面临的潜在风险提前告知经营者，并积极制定相应的措施来应对风险的发生。

（三）加强企业内部的会计监督

第三，要加强企业内部的会计监督。会计监督是会计机构和会计人员依照会计法律的规定，对经济活动的合法性、合理性和相关会计资料、信息的真实性、完整性以及企业内部预算执行情况进行的一种监督，会计监督可以分为单位内部监督、政府监督和社会监督。

在市场经济的条件下，要想降低企业会计风险，就应该完善企业内部的监督机制，建立企业内部会计人员的相互监督功能，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确，保证会计信息的质量。

（四）加强培养企业会计工作人员的专业技能及职业道德

要加强培养企业会计工作人员的专业技能及职业道德。良好的职业道德是每一位优秀的员工必备的素质，也是企业能够正常运转、实现盈利的最基本条件。职业道德的概念可以从狭义和广义两方面来解释，狭义的职业道德是指在一定的职业活动中应该遵循的，体现道德准则和规范的行为；而广义的职业道德是指相关的从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则。

在市场经济条件下，会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德要求会计人员在从事会计工作时要做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务，提高技能可以通过企业内部组织的专业技能培训活动，也可以通过自身阅读相关会计书籍，从而提高会计人员的素质，形成良好的职业道德风尚，最终降低企业会计风险。

四、结语

随着我国经济体制的不断改革和发展，我国企业竞争日益激烈，所处的会计环境也在发生变化，企业会计环境的变化主要表现为不确定因素增加，从而导致会计风险的产生，会计风险不仅会造成经济上的损失，同时也会使相关的会计人员承担法律责任，还会给社会公众带来相应的危害和损失。部分企业“明知山有虎，偏向虎山行”的行为也给整个社会造成了一定的不良影响，助长了不正之气。因此，对会计风险的防范迫在眉睫，已经成为会计领域甚至是整个经济领域首要关注并解决的问题，对会计风险的防范必须采取有效、必要且积极的防范策略，加强企业内部控制，加强企业内部的会计监督以及加强培养企业会计工作人员的专业技能及职业道德。

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（作者单位：长江师范学院财经学院）