资产评估机构内部质量控制的措施探析

作者简介：惠潇燃（1992—），男，汉，山东临沂人，资产评估硕士，西安建筑科技大学管理学院资产评估专业，研究方向：房地产评估。

摘要：文章通过分析资产评估机构内部质量控制的重要性，阐述资产评估机构内部质量控制现状，资产评估机构内部质量控制的措施展开探讨研究，旨在为相关人员基于资产评估机构内部质量控制的重要性、资产评估机构内部质量控制现状的资产评估机构内部质量控制的措施研究适用提供一些思路。

关键词：资产评估机构；质量控制；措施

引言

全球经济一体化背景下，资产评估机构在市场中扮演着十分重要的角色，发挥着保障市场经济秩序、维护社会大众利益的重要作用。构建全面的评估机构内部质量控制机制，一方面属于资产评估自身发展需求，一方面是市场发展客观需求。

1.资产评估机构内部质量控制的重要性

1.1确保评估机构实现自身目标。对企业内部质量控制予以完善，属于资产评估机构实现自身目标的一项基本要求。全球范围审计行业普遍指出，维护企业资产全面、安全，确保企业会计记录全面、切实，实现企业经营发展科学合理化，均属于企业内部质量控制十分重要的职能。资产评估机构乃是一个较为特别的企业，企业运行同样要面临资产全面、安全，业会计记录全面、切实，经营发展科学合理化与否等问题，同样要追求利润最大化。因此，强化内部质量控制可有效促进资产评估机构实现自身目标。

1.2有效防范评估机构的经营风险。资产评估机构经营发展实践期间，为了实现经营发展的实效性，就应当做好一系列风险防范、风险控制工作。内部质量控制作为资产评估机构运行管理中不可或缺的内容，能够起到很好的对各式各样风险进行防范、控制的作用。内部质量控制经全面系统评估机构的经营发展风险，逐步提升对机构运营发展薄弱之处的控制力度，科学合理的判定项目风险，对目标客户展开可行性选取等。因此，强化内部质量控制可有效促进资产评估机构防范经营风险。

1.3促进资本市场健康稳定发展。资产评估机构唯有构建机构内部全面的管理机制，规范内部质量控制体系，方可促使机构自身有着良好的经营决策体系、纠错体系以及质量控制保障体系等，从而进一步达到资产评估机构作用全面发挥，促进市场有序健康发展的目的。因此，强化内部质量控制可有效促进资本市场健康稳定发展[1]。

2.资产评估机构内部质量控制现状

2.1管理层治理结构存在缺陷。现阶段，一些资产评估机构存在董事会人员组成不规范，机构各职能部门分工不明确，监事会未有很好的发挥自身的作用，使得现有法人治理结构存在不合理、缺乏制衡性等问题。大部分资产评估机构配备浅易，管理方式单一，管理效率低下，内部质量控制制度不完善，未构建相应的监督管理机制等，管理层治理结构存在缺陷，对资产评估机构发展构成不良影响。

2.2缺乏健全的执业质量控制体系。现阶段，市场内资产评估机构越来越多，然而评估业务却十分有限，使得业务开展难度不断增大。一些评估机构为了获取业务，想方设法，甚至是对委托方提出的不合理要求予以满足。就好比，一些手握评估资源的委托方，将评估价值高低以及评估收费高低等作为前提条件，选择愿意接受该条件的相关资产评估机构。此类情况往往会造成承接业务的评估机构内部出现职责模糊的状况，执业过程中无法根据切实的资产评估流程开展评估工作，出现严重的关注业务疏忽质量的不良局面。

2.3执业风险意识淡薄。市场经济背景下，市场竞争日趋白热化，资产评估行业也不例外，资产评估机构要谋生存、谋发展，就务必要树立起面临各式各样风险的良好防范意识。资产评估机构经营发展实践期间，面临的风险主要包括自然风险、政治风险、市场风险、财务风险以及经验风险等牟其中自然风险、政治风险、市场风险对于评估机构来说属于无法防止、无法控制的风险，而市场风险、财务风险则可采取一定的防范、控制措施[2]。然而，现阶段我国一些评估机构执业风险意识淡薄，机构未有行之有效的风险管理机制，对资产评估行业和谐发展构成不良影响。

3.资产评估机构内部质量控制的措施

3.1经营理念控制。I.强化风险防范、控制意识，构建行之有效的风险管理机制。通常情况下，资产评估对象所处的市场环境有着极大的未知性，资产评估工作面临的风险与评估委托方、资产占有方以及评估使用方等有着极大的牵连。鉴于此，资产评估机构应当强化自身风险防范、控制意识，构建起有效的评估、分析风险的相关机制，将经营发展控制在机构可承受范围以内[3]。II.健全机构内部质量管理理念。资产评估机构应用构建起系统的、全面环节的、机构全体人员的质量管理理念，对机构内部各项工作均要开展质量控制。

3.2组织架构设计。将资产评估人员定位成资产评估领域的切实主体，促进评估职责落实至资产评估人员责任主体上，同时由承担无限责任代替评估机构承担有限责任的现状，促进机构构建起内部风险防范控制、质量控制体系的主观能动性，自资产评估领域全局上提升对评估机构内部质量控制工作的重视力度[4]。

3.3业务流程质量控制

I.业务承接质量控制。评估机构对业务进行接揽过程中，要全面获悉委托方、评估业务的相关情况，结合自身业务水平，切实决定自身有能力承接该评估业务与否。II.业务开展质量控制。结合资产评估基准及业务实际情况开展现场分析调查工作；对现场的分析调查的资料进行收集、整理，生成评估底稿；在结合评估对象的属性、种类及相关资料，选取合理的评估手段[5]。

3.4人力资源管理控制。评估工作实践期间，对评估人员各方面素质、技术水准提出了极高的要求。由此可见，评估人员要不断地展开学习，评估机构亦应当做好评估人员培训教育工作。针对评估人员教育培训，机构一方面可定期开展机构内部教育培训，一方面可适时安排评估人员参与评估协会的教育培训。同时，评估机构应当关注教育培训成效，要结合评估人员切实情况安排对应的培训内容，引入评估经典案例，强化教育培训内容直观性，有效提升评估人员各方面素质、技术水准。

4.结束语

总而言之，市场经济大环境下，资产评估机构在市场中扮演着十分重要的角色，发挥着保障市场经济秩序、维护社会大众利益的重要作用。为了发挥资产评估机构的有效作用，相关人员务必要充分认识资产评估机构内部质量控制的重要性，全面分析资产评估机构内部质量控制现状，不断专研研究、总结经验，自“经营理念控制”、“组织架构设计”、“业务流程质量控制”、“人力资源管理控制”等方面出发，积极促进资产评估机构有序健康发展。（作者单位：西安建筑科技大学管理学院）

参考文献：

[1]李思靓，付桂彦，陈 岩. 资产评估机构内部控制制度浅析[J].财会通讯·综合（中旬刊），2011，（12）：101.

[2]张玉珍，徐 寒. 资产评估机构质量控制体系研究[J].西安航空学院学报，2013，31（06）：23-27.

[3]StePllenR.Clark，MAI，ASA，and John R.Knight，Phd Business.EnterPrise Value In SPecial Purpose Propertices[J].The Appraisal Journal，2002（01）：53-59.

[4]王志强，张真真. 资产评估机构的持续竞争优势——论核心人力资源在评估机构中的作用[J].中国资产评估，2004，（03）：162-163.

[5]尉京红，赵黎明. 我国资产评估质量评价标准的差异分析[J].西北农林科技大学学报（社会科学版），2006，（01）：55-58.

[6]袁媛，贾进. 对资产评估机构内部控制的思考[J].行业建设，2014，13（21）：46-49.