森林保险标的资产价值批量评估可行性探析

彭东生　袁红萍

摘要：本文从森林保险标的资产价值批量评估的组织机构设置、评估费用和批量评估技术等方面出发，论证了批量评估技术应用于森林保险标的资产价值批量评估的可行性。

关键词：森林资源资产；森林保险；资产评估；批量评估；可行性

森林保险是以具有经济价值的天然原始林、人工林为标的，森林经营者按照一定标准缴纳保险费，对森林在生长过程中因自然灾害或意外事故造成的经济损失，由保险企业按照保险合同的规定向被保险人提供经济补偿的一种保险[1]。林业经营者投保森林保险后，一旦森林受灾，森林经营者即可及时获得经济补偿，保证了资金来源的稳定，解除了林业生产者的后顾之忧，增强了抗御灾害的能力。

森林资源资产中的动物、微生物、森林景观资产和森林生态资产由于产权主体不易明确、价值难以计量等原因不宜列作森林保险标的物，而林地资产除非遭受火山喷发等重大地质灾害可能导致损毁外，一般的灾害不会对其产生影响，因而林地也不宜作为森林保险标的物。另外，从森林资源资产可能遭受灾害的种类和可保风险的一般条件来看，森林保险的标的资产应该是林木资产。因此，在我国现行的森林保险制度下，由于森林资源资产中的林地、动植物、微生物、森林景观资产和森林生态资产不是森林保险标的资产，不能作为森林保险标的资产评估的对象纳入其评估范围。

从国内外森林保险制度实践来看，森林保险费用的计算依据主要有三种：一是按森林面积为基础计算森林保险费；二是按森林资源营林生产成本为基础计算森林保险费；三是按森林保险标的资产评估值为基础计算森林保险费。三种森林保险费计算依据各有优缺点，在此不再祥加讨论。按森林保险标的资产评估值为基础计算森林保险费，必然涉及森林保险标的资产的价值评估问题。从资产评估技术方式来看，森林保险标的资产价值评估的方式有个案评估、批量评估，或这两者的有机结合的方式。森林保险标的资产批量评估是指森林资源资产专业评估机构和人员按照国家法律、法规和资产评估准则，根据森林保险评估目的，遵循评估原则，按照相关程序，选择适当的价值类型，运用批量评估方法，对森林保险标的资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。本文重点分析森林保险标的资产价值批量评估的可行性问题。

一、组织可行性

森林保险标的资产价值评估既可以采用个案评估方式，也可以采用批量评估方式。采用个案评估方式时，只要具备评估资质的资产评估机构就可以胜任，但是费用高、效率低，不能满足大批量森林保险标的资产评估要求。因此，个案评估只能作为森林保险标的资产价值评估的辅助方式，只有森林保险标的资产批量评估才能满足大批量森林保险标的资产。那么，什么样的资产评估机构能够具备批量评估的胜任能力呢？

森林保险企业是森林保险服务提供商，由其履行森林保险标的资产价值批量评估职责，势必导致评估工作的独立性、客观性和公正性受到质疑。林业行政主管部门是森林保险制度的制定者和监管者，履行森林保险制度运行的监管职责，如果由其履行森林保险标的资产价值批量评估职责，则超越其行政职責权利范围。森林经营者是森林保险服务的消费者，由于其受到缺乏资产评估专业知识等诸多因素的影响，不具备评定估算森林保险标的资产价值的专业能力。另外，从我国目前的资产评估机构的现状来看，大部分的资产评估机构和人员不具备森林资源资产单项资产评估和批量评估的专业胜任能力，需要利用林业专业技术人员或专家的工作协助其完成森林资源资产评估工作。总而言之，林业行政主管部门、森林保险企业、森林经营者和资产评估机构等与森林保险相关的主体都不能很好的胜任森林保险标的资产价值批量评估工作，需要组建专门的森林资源资产批量评估机构来履行森林保险标的资产价值批量评估工作职责。

森林保险标的资产价值批量评估的主体应该是独立于林业行政主管部门、森林保险企业、森林经营者之外的具有森林保险标的资产价值单项资产评估和批量评估专业胜任能力的资产评估专业机构，该机构可以是盈利企业，也可以是自负盈亏的事业单位。借鉴国内外物业税评估机构设置情况和机构性质，我们建议组建从事森林保险标的资产批量评估工作且自负盈亏的事业单位性质的专业评估机构（简称森林资源资产批量评估机构），森林资源资产批量评估机构，应该有下列专业人士组成：①注册资产评估师；②林业专业技术人员；③计算机专业人员；④“3S”专业技术人员；⑤保险专业技术人员；⑥其他辅助人员等。从目前我国服务于森林经营管理服务的组织机构来看，森林资源资产批量评估机构可以授权林业调查规划研究机构来负责组建。

因此，组建独立的森林保险标的资产价值批量评估机构是有现实组织基础的。

二、经济可行性

如果森林保险标的资产价值评估采用个案评估方式，按照目前我国资产评估收费标准计算评估收费，势必增加森林经营者或森林保险企业的负担，不利于森林保险事业的发展。

从国外开展不动产批量评估的经验来看，特别是IAAO提供的物业税评估实践来看，批量评估具有高效率、合时性、一致性、持久性、可解释性和透明性特征[2]，评估收费非常低廉，每宗评估收费可低至人民币10元左右。另外，森林保险标的资产批量评估机构还可以面向社会提供其他专项评估服务，如森林资源资产抵押评估服务、森林资源资产产权转让服务等。因此，森林保险标的资产批量评估在经济上是可行的。

三、技术可行性

从森林保险标的资产评估核查工作来看，森林保险标的资产价值评估依托于森林资源资产的调查数据。调查数据的来源主要有国家组织的森林资源一类调查、二类调查数据，以及基于一类调查、二类调查数据得到的森林资源预测数据，还有来源于森林资源遥感数据等等。从目前的森林经营管理技术来看，要获得这些数据是非常容易的。另外，在进行森林保险标的资产价值评估之前的数据收集整理阶段，可以对拟评估对象数据进行抽样核查，作为更新森林保险标的资产数据的依据。

从批量评估的实践来看，批量评估逐步与地理信息系统（GIS）、人工神经网络（Artificial Neutral Network）等技术结合，取得了良好的效果，大大地节约了评估成本，提升了批量评估的效率。就批量评估的途径方法而言，依然是成本途径方法、市场途径方法和收益途径方法。

在批量评估中，依据是否采用IT技术划分，分为人工批量评估和计算机辅助批量评估（CAMA）。随着IT技术、统计技术、资产评估技术和其他与资产评估相关的行业技术的发展，批量评估主要采用计算机辅助辅助批量评估与其他相关技术相结合的方式。目前，应用于批量评估的技术方法手段主要有：自动评估模型（AVM）、神经网络模型、时间趋势分析技术、适应估计技术、愿望模型、地理信息系统（GIS）批量评估模型等。这些批量评估技术在资产评估实践中已经得到广泛应用。

图1批量评估技术

另外，我国学者研究了批量评估技术在林木资产价值评估中的应用，并取得了一定成果。赖晓燕等（2009）将批量评估原理与方法引入成熟林森林资源资产评估，分析了影响成熟林森林资源资产单位评估值的特征因素，采用多元回归分析法对成熟林林木资产建立了批量评估模型，并用测试样本检验了模型的精确度[3]。郑德祥等（2012）将批量评估引入森林资源资产评估中，通过对原理、数据、建模及有效性验证的分析，建立基于多元线性回归的幼龄林批量评估模型[4]。刘降斌（2012）辨析了森林资源资产批量评估相关概念的内涵，分析了森林资源资产单项评估实践中存在的问题，探究了森林资源资产批量评估方法的适用性，进而设计了森林资源资产批量评估的总体框架[5]。

因此，从国内外应用批量评估技术实践来看，森林保险标的资产批量评估在技术上具有保障性。

四、结论

从国内外资产评估实践来看，批量评估广泛应用于物业税税基评估。我国学者创造性地将批量评估技术引入到林木资产价值评估实践中，并取得一定成果。从上述分析可以看出，森林保险标的资产价值评估使用批量评估技术在组织机构设置、评估费用和评估技术手段等方面都是可行的。（作者单位：江西环境工程职业学院）

本文是江西省教育厅人文社会科学研究项目《基于林木资产价值标准的森林保险制度改革研究》（课题号JJ1425）的阶段性研究成果。

参考文献：

[1]贺永波，杨丽霞.森林保险研究述评[J].安徽农业科学，2010，38（30）：17267-17270.

[2]张旭.财产税税基批量评估中的特征价格模型分析——以厦门市商业住宅为模拟分析对象[D].厦门大学学位论文，2008年4月.

[3]賴晓燕，王霞.基于多元线性回归分析的森林资源资产批量评估模型研究[J].福建电脑，2009（11）：94-95

[4]郑德祥，赖晓燕，陈平留.基于多元线性回归的森林资源资产批量评估研究[J].中国资产评估，2012（5）：30-34

[5]刘降斌.森林资源资产批量评估研究[D].东北林业大学学位论文，2012年6月