企业单位内部审计前沿问题研究

段顺玲

摘 要：企业单位内部审计在公司内部控制、风险管理以促进公司遵纪守法方面起着重要作用，对于完善公司的控制管理、提高经济及社会效益具有积极意义。因此，企业单位内部审计的工作也受到了广泛的关注。本文在参考前人调查研究及近期文献的基础上，对我国当前企业单位的内部审计体系分析，指出我国企业企业单位内部审计前沿问题，并提出相应的改进方案和措施，

关键词：企业单位；内部审计；问题研究

一、我国企业单位内部审计体系分析

（1）权威性。审计机构及相关组织是依据我国宪法的相关法律法规而依法机那里的，宪法赋予了它具有形使审计经济监督的权利。审计机构通常是在委托人衣服委托授权的基础上而开展审计监督工作，可以要求受审单位提供相应的账目和资料。同时，审计机构及相关组织所出具的审计结果报告时具有一定的法律效力的，受到宪法的保护。

（2）独立性。企业单位内部审计最本质的特点就是独立性，同时也是保证企业内部审计工作顺利开展的必要条件之一，内部审计的独立性需要体现在机构组织的独立、人员的独立、审计人员之间的工作及经济的独立等。

（3）公正性。企业单位内部审计的公正性食欲权威性相呼应的。公正性是内部审计的基本要求，若审计工作没有公正性，则就不存在权威性。审计人员在开展审计工作过程中，需要站立在第三方的角度上进行检查，在工作中要做到实事求是，在进行判断处理时需要符合客观实际，避免外界因素的干扰，保证审计工作的公正合理，以确定或解除受审企业的经济责任。

二、我国企业单位内部审计前沿问题

1.企业单位内部审计机构设置不合理。当前，我国企业单位内部审计机构的设置缺乏一个较为合理统一的标准，在审计操作模式的确立上也没有一个合理的指标。同时，我国内部审计工作办法中规定，审计人员的管理由所在企业单位负责，即审计人员的人事调动、奖惩办法及工资管理均有所在企业单位单位负责，这就导致审计人员在为企业进行审计过程中受到企业单位利益的干扰，使得内部审计人员的工作质量及遵纪执法程度受到企业单位及领导的影响。

2.审计技术较为落后。我国当前中小企业单位所使用的内部审计技术和方法是较为落后的，与会计、统计等财务工作相比，审计工作人员在数据的处理、计算上海尚未有一套较为完善的内审软件，审计人员在对企业单位经济状况进行分析处理的过程中仍旧使用较为传统的审计方法。除此以外，应用传统的内部审计技术和方法导致审计人员在对企业耽误的经济账目装盘进行盘点清算的过程较为简单化，仅单纯采用抽样调查的方法进行研究，没有对抽样样本意外的经济账目存在的问题进行分析判断，调查研究欠缺周密性。落后的审计技术与方法使得内部审计数据欠缺真实性，无法将内部审计数据作为企业决策的重要依据。

3.企业单位内部审计工作缺乏独立性。企业单位内部审计工作开展的基本要求就是独立性。从我国大部分企业单位的内部审计机构及工作开展情况来看，是与独立性的要求存在较大的差距的。纵观来看，大部分企业单位将内部审计部门与财务部门一同设立，在人员及工作工作上具有许多的交集，这与财务与审计独立的要求是相违背的。在审计的职责、工作内容及本质中均提出了独立性的要求。在当前形势下，企业单位的内部审计机构组织在所在企业单位领导的管理下开展工作，审计人员在工作中会不可避免的受到所在企业单位利益的干扰，导致其遵纪守法的程度大打折扣，很难做出公正、各管的审计意见。部分企业单位的内部审计机构与纪检监察署联合办公，但在实施及工作开展过程中，往往支队审计的结论及决定落实情况进行监督，缺乏对审计过程的监督，在这种情况下，企业单位内部审计缺乏独立性导致审计人员在工作中面临两难的处境，使企业单位的内审工作及审计机构的发展受到阻碍。

4.审计人员业务素质参差不齐。部分企业的审计业务人员的业务素质不高，在企业重视会计，忽视审计的背景下，审计人员存在兼职的现象，这类人员对国家的审计制度并为完全了解，对执法审计的意识不强。审计人员是企业单位开展内部审计工作的主体，对内部设计的质量及结果起着决定性的作用。当前我国企业单位内部人员业务素质参差不齐主要体现在以下4个方面。第一，内部审计人员不重视自己专业知识的更新，对当前形势下企业单位内审人员所具备的能力与技巧缺乏了解。第二，相关的企业单位未对内部审计人员进行必要的专业知识及技能培训，未注重内审人员的后续教育问题，许多审计人员由于脱离业务知识更新，导致无法适应当前的审计业务，使审计工作的完成质量和效率受到限制。第三，企业单位现有的内部审计人员大多是年纪较长的财务人员，导致审计人员年龄结构不合理。第四，企业单位缺少纪检监察人员兼任内部审计人员，这类人员大多具备有专业的审计专业知识和技巧，审计人员专业素质不高对影响审计结果及审计质量造成一定的影响。

三、提高我国企业单位内部审计工作的建议及措施

1.建立健全企业单位内部审计规章制度。依法审计是企业单位内部审计工作开展及审计质量的重要保证，企业单位需要依据国家的相关法律法规制定内部审计规章制度。根据企业单位的自身特点个性化、明确企业单位内部审计机构的职责、工作内容及地位，帮助企业单位进行内部审计工作的展开。审计人员只有严格遵守审计工作制度，規范操作，才能有效民变审计风险，保证审计质量，促进企业单位内部审计工作的开展，提升我国企业单位的经营管理水平。

2.提高审计工作的方法与技术。我国的企业单位需要改变传统的内部审计方法和技术，完场从手工审计到电算化方式审计的转变，利用电子计算机技术辅助开展工作，提高内部审计的效率及审计质量，减少审计人员的工作量，减轻内部审计人员的工作负担。同时，企业单位鼓励审计人员不断提高自身的综合能力及专业水平，将理论应用于实践，将审计工作落到实处。

3.强化企业单位审计组织的独立性。企业单位需要遵守内部审计独立性的特性，将财务部门与审计机构分开设立，避免财务人员兼职审计人员的情况出现，同时，审计部门和财务部门不能归属同一上级领导管理。审计机构在于纪检监察部门联合办公过程中，需要明确各自部门的工作职责，发挥各自的监督职能。

4.提高审计人员的业务素质。相关政府、财务部门要加强当地企业单位及审计人员对国家《审计法》的学习，积极采用多种方法、多种途径扩大依法审计的宣传力度和宣传范围，扩大审计相关法律法规宣传的深度和广度，使企业单位和审计人员树立依法统计的意识，提高自身的遵纪守法的意识及遵守统计法规制度的观念。企业单位及相关政府、财务机关应当定期组织企业单位内部审计人员进行专业技能培训，在务实内部审计人员的审计技能基础的同时，可及时与国家政策变革与审计制度革新结果，跟新审计人员的统计业务。对企业单位内部审计人员进行培训的过程中，可以深入企业单位进行走访了解，根据企业单位的自身特点个性化、针对性制定培训计划及目标，帮助企业单位进行内部审计工作的展开。提高审计人员的专业素质，是提高企业单位内部审计质量的主要基础任务，可以在源头保证了企业单位内部审计真实性、公正性及权威性。

参考文献：

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[2]陈留平. 企业内部审计前沿问题研究[J]. 会计之友，2012，06：4-8.