浅议煤炭企业税收筹划

张炜利

[摘要] 税收是煤炭企业成本的重要组成部分，对其进行科学高效的税收筹划，不仅有利于降低煤炭企业成本，同时也能够促进煤炭企业战略的实施，提高竞争力。面对特殊环境，煤炭企业要制定适应环境的税收筹划政策，确保企业效益和社会效益的协调统一，保证煤炭企业的长效运行机制正常运行，促进经济社会的持续健康发展。

[关键词] 煤炭企业；税收筹划；风险管理；税务人才

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.24.116

1 税收筹划在煤炭企业中的应用

1.1 筹资中的税收筹划

煤炭企业因为在整个生产过程之中用到的资金量比较大，属于资金较为集中的行业。筹集资金是煤炭行业进行大规模的生产经营活动的前提。煤炭企业是融资渠道较多的行业，煤炭行业需要筹措资金决策，因为煤炭企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。煤炭企业的筹集资金的方式主要分为权益筹资以及债务筹资两种，前者的资金成本比较低，但是手续烦琐，企业的准入门槛较高，并且在一定的程度之下容易出现风险，尤其是控制权的风险；后者的资金成本往往比较高，且存在不确定的偿付风险，但操作简单，门槛较低，可行性较好。结合煤炭企业的自身的特殊性，应该选择债务筹资比较适合。

1.2 资本运作中的税收筹划

从煤炭企业自身的特殊性来看，煤炭企业在资本运作过程中可能涉及的税种包括增值税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等。煤炭企业资产转移比较频繁，所以资产转移之中的流转税问题以及因为企业对于产权转移所产生税负是税务筹划的重点。

1.3 投资中的税收筹划

煤炭企业为了能够有效节约投资成本，增加投资效益，煤炭企业较容易受到国家宏观经济政策的影响，所以煤炭企业可直接利用国家税法规定的优惠政策进行税收筹划。所谓的政府的优惠政策，总体精神便是以政府自身独有的能力对于资源进行引导，优惠政策与国家整体战略规划与构想相符合。煤炭企业对宏观经济优惠政策的科学的运用必然会使得企业能够深受其益。煤炭企业有涉及很多煤矿设备，可以从设备的生产年份、购买年份、可抵免期限内各年度的利润等三个方面考虑上述优惠政策的税收筹划。

1.4 经济活动过程的税收筹划

煤炭企业以不同的方式筹集资金，其经营活动进入营运周转阶段，科学以及严谨的方法进行煤炭生产。煤炭企业的生产经营活动是煤炭企业自身的最关键以及最重要的活动。煤炭企业在经营活动之前进行的税负筹划才能够在这个阶段进行完美的呈现，煤炭企业的经营活动总体来说白始至终都包含着税负筹划的过程。

2 我国煤炭企业税收筹划现状

2.1 缺乏正确的税收筹划意识

煤炭企业作为基础性的能源产业，受到环境和经济体制的影响深远，煤炭企业对税收筹划缺乏足够的重视。煤炭企业由于规模较大，对下属分公司、子公司的投融资手段的选择和投资缺乏战略性的思考，煤炭企业在与下属子公司的业务活动中，在企业兼并和收购活动中，在企业内部各部门之间都缺乏对税收筹划的重视，造成企业的纳税成本的提高，影响企业的节税工作和企业经济效益提高。

2.2 缺乏与税收部门的沟通

许多煤炭企业在开展税收筹划的过程中缺乏与税务部门有效的沟通和协调，造成煤炭企业的诸多税收筹划方案得不到税务部门的许可，企业的税收筹划是需要在税务主管部门的监督下开展的，得不到税务部门的认可，造成煤炭企业的税收筹划难以为企业带来实际的效益。

2.3 缺乏恰当的税收筹划方式

许多煤炭企业虽然重视税收筹划。但是由于在税收筹划的过程中采用了错误的手段，或者延迟纳税，打法律的擦边球，给企业经营管理带来巨大的法律风险。

2.4 缺乏对环境因素的考虑

煤炭企业开展税收筹划受到来自环境因素的影响十分巨大。例如煤炭行业环境、企业周边环境、国家政策环境以及全球经济环境等。煤炭企业在税收筹划的过程中，缺乏对内外部环境和主客观环境的综合充分考量，不利于企业税收筹划决策的制定，影响企业税收筹划的协调性、统筹性和战略性，造成煤炭企业税收筹划的陷阱。

3 完善煤炭企业税收筹划的措施

3.1 建立有效的煤炭企业内部控制制度

（1） 完善内部控制制度。内部控制的完善直接影响着税收筹划执行的影响力，做好其是必要前提。煤炭企业的税收筹划由税收筹划控制责任制度、税收筹划的内部控制授权制度等两个主要制度进行支撑。与之配套的相关内容的报告制度、与税收筹划相关的法律顾问制度、方案实施的考核制度、与税收筹划相关的岗位的权力制衡制度等也是必不可少的组织层部分。作为企业管理者，只有尽量避免和有针对性地解决因企业税收筹划的组织结构或运作流程而出现的一系列问题，对这些相关的内部控制制度进行完善，才能够保证企业税收筹划的顺利进行。

（2） 加强各部门间的协作、沟通与配合。一方面，形成定期的交流机制。相关人员定期与企业的各个业务部门进行交流。另一方面，交流的内容尽量扩展。对与税负相关的信息进行科学灵活有目的处理。总之，税收筹划部门必须要在做好自身的情况下与其他的相关部门做好沟通以及联系，沟通联系的畅通，能够为达到企业的最终目的提供有力保障。

3.2 重视税收筹划风险，加强风险管理力度

煤炭企业开展税收筹划应当重视风险管理，有效地降低煤炭企业的税收筹划风险。在煤炭企业税收筹划的过程中，充分地考虑风险问题对企业财务管理、税务管理和企业经营活动的影响。煤炭企业应该重视税收筹划风险的分析，采用科学的、现代化的风险分析手段，对煤炭企业的税收筹划方案进行科学的评估和监测，建立完善的、经济的、高效的、快捷的风险监测和预警系统，提高对企业税收筹划风险的及时的识别和控制，从而有效地降低煤炭企业的税收筹划的财务风险和法律风险，达到有效的风险控制和纳税成本控制的目的，促进企业成本节约和经济效益提升。

3.3 统筹协调企业税收筹划的设计

煤炭企业的税收筹划方案的设计是一个系统、全面、统一的整体，因此，在煤炭企业税收筹划的设计过程中，煤炭企业应充分地加强内部各个部门之间的沟通，加强总部与下属子公司的沟通。在税收筹划方案的设计过程中，应该将各个部门的工作纳入筹划过程中，坚持筹划设计的整体性和综合性原则。另外，煤炭企业在进行税收筹划的设计过程中，应该对不同的税种、不同的征税环节进行科学的筹划，避免出现因其他税种引发的问题。煤炭企业应该以企业整体的战略目标为指导，综合全面地开展税收筹划，避免煤炭企业税收筹划的短视行为，积极地降低企业的整体税负，而不是单纯地降低煤炭企业的某个税种的税收，真正达到节税和降低成本的效果。

3.4 培养专业的税务人才

煤炭企业应该充分重视税收筹划在企业财务管理当中的地位和作用。煤炭企业应当设置专门的税务筹划机构，建立完善的税务筹划管理制度。企业的高层和高级管理人员应该加大对税收筹划工作的重视程度，在企业投融资和经营管理活动中，充分地落实企业的税收筹划工作。另外，企业应该重视对税收筹划人才的引进和培训。煤炭企业的经营管理活动十分复杂，煤炭企业所面临的相关税收规章制度和法律法规也较多，需要高素质的税收筹划专业人才，充分地掌握和了解相关的税收政策，以促进税收筹划工作的开展。

4 结论

高效的税收筹划方案有利于促进企业资源的合理配置以及产业结构的优化升级，实现企业的利润最大化。煤炭企业应该不断地进行技术改造和技术创新，财务人员也应不断地加强学习专业知识，提高综合素质，全面地掌握税收筹划方法，建立合理的税收筹划制度，尽可能地减轻企业的税赋负担，改善煤炭生产企业的经营管理，为煤炭生产企业的长远发展奠定坚实的基础。