对油田成本预算管理的探讨

白红梅

摘要：我国的油田企业虽然都在成本预算上加大了管理力度，但其实际效果并不明显。这是由于成本预算的管理措施流于形式，没有把成本预算的实施问题重视起来。笔者将对油田企业成本预算管理办法的现状以及探索新的实践方法，来完善油田企业对成本的控制模式。

关键词：油田企业；成本预算；管理措施

引言

为增强企业的核心竞争力，油田的开发进行了成本预算这一管理办法。然而，在油田企业进行成本预算管理的过程中，诸多好的管理方式并没有得到有效地执行。本文将根据油田成本预算经常出现的诸多问题进行探讨，并提出解决方案，旨在加强油田企业健康迅速的发展。

一、油田成本预算管理的重要性

石油因其具有行业的特殊性和可预测性，是我国经济部门的支柱型产业。然而，油田企业的可预测性是一项复杂、全面的企业管理手段。它涵盖了企业在对油田进行开发生产经营的过程中，目标达成预测以及细节问题的管理，用以实现油田企业在生产经营的过程中，对工作成果的约束以及全程监控管理。由于油田企业开发石油的过程中有成本大、产品单一的特点，油田成本预算的必要性是毋庸置疑的。此外，因油田开采的实际条件不同，使其开展工作的系统性面临挑战。油田企业成本预算在具体的执行实际工作的过程中要及时的进行调整。同时，还要注意资金条件许可的规划问题以及细节控制。 当然对于油田企业来说，成本预算管理的有效执行与监控管理措施是分不开的。在油田企业的成本预算确定以后，就要对执行中的任务进行分块管理。成本预算管理的方案进行分块管理后，财务部门和监督管理部门要对其管理成效进行评估与考核。在油田企业在对成本进行控制的过程中，一是要加强预算方案的可执行性；二是要对执行过程中出现的问题进行任务分块管理。总之，油田企业的核心竞争力与成本预算的管理措施是分不开的。

二、油田成本预算管理的现有弊端

（一）预算编制的弊端

由于油田的业务繁杂、规模大以及各区块可比性不大，实现油田整体范围内零基预算的任务十分艰巨。以延长油田在进行成本预算过程中，出现的各类偏差的问题为例来阐述油田预算编制的弊端。延长油田在执行预算编制管理时，总是在不同业务的成本预算中出现问题，这是因为每个业务的工作方式、工作量以及相应的资金投入都不一样。而且由于预算管理的执行层过多，导致问题传递的操作速度慢，这是当前企业预算编制的又一大弊端。

（二）预算管理的执行弊端

对于成本预算方案的下达和任务分解，是以自上而下层层下达为方式的。

然而，由于测算结果是上级核定成本指标的重要标准，各个单位在上报测算结果时都打足水分。致使上级的汇总结果很大程度上高于实际可分配值，难以起到成本预算的参考作用。其问题的主要原因是油田企业在进行成本预算的前期调研工作没做好。毛主席说得好：“没有调查就没有发言权”，对下级预算的实际情况不了解，其上报的预算结果的准确性就没有衡量的标准。

（三）预算管理的监管弊端

企业缺乏有效的成本监管方法，是因为生产与成本预算的衔接性不强，使成本预算方案在运行过程中的突发问题得不到及时的解决。目前油田企业没有对整体的成本预算进行监管，只是对部分的成本要素进行单一控制。这样一来就造成了各成本要素之间的关系断裂，像是企业在成本预算的执行过程中修理费用要超出预算，这项预算的超出引起了青赔费、材料费等一系列问题。生产与预算成本的监管的联合作用没有发挥出来。油田企业生产是消耗成本的，成本预算管理出了问题要从生产管理中去找问题源头。生产管理的过程中低效、无效的工作方式以及生产条件的变化，都是企业成本预算能否正常运行的关键。成本预算的动态调整控制力差。由于生产的实际条件变化、工作任务量的调整，年度预算应进行预算的追加或者削减。以保证油田企业的成本预算在整个运行计划中有效的完成任务。

（四）预算执行成果的考核弊端

对于成本预算执行结果的考核方式，因预算编制不合理，导致企业的成本预算超支。然而究其原因是责任归属不明确，使得考核流于形式。个别企业单位到年底结算时才意识到成本紧张，胡乱采取人为压缩工作量来达到预算效果，以此来隐瞒成本预算结果的考核。油田企业良好的成本预算管理要有严格的规章制度并由具有高素质的人员执行，虽然现有的成本预算管理办法的制定还不完善，一些老观念很难在短期内有所改变。所以，要从源头财务人员的素质能力入手，培养一批既懂财务又熟悉生产过程的复合型人才。使油田企业的成本预算方案确定、监控管理的考核更能合理的执行。

三、针对油田成本预算管理问题的解决办法

（一）调整油田企业成本预算管理动态编制

由于油田企业所在的采掘环境并不是无限的，经营环境、市场条件、国家法律法规政策变化或者是严重的公共紧急事件都会对成本预算的实行带来不同程度的困难。针对油田的这种动态的环境模式，油田企业就要在最初制定方案的时候进行动态编制设置，来确保油田企业成本预算管理方案的顺利执行。例如，延长油田在确定成本预算编制管理办法的过程中，使用了增量预算法来解决预算编制管理中的问题。增量预算法就是在进行成本预算时建立起定额体系，目的是增加成本、业务预算以及工作量预算的匹配程度。延长油田利用这种预算编制的管理方法，提升了其分配各方面资源的合理性。与此同时，还对预算编制管理层进行压缩，在一定程度上加强了延长油田成本的操作空间。定额体系在成本预算管理执行的过程中，可按照定额查找差异出现的原因，并对其采取相应的措施。这样可以使油田企业及时的调整成本预算编制管理的动态因素。

（二）建立油田成本预算管理危机的预警系统

建立油田企业成本预算执行过程中的预警系统，有助于相关工作人员及时采取应对措施。油田企业中成本预算的工作人员还可以根据预算的执行结果来调整不合理的控制机制，减小实际结果与预算指标的差异性并总结出现差异原因以求避免。

（三）将油田成本预算管理工作落到实处

油田企业成本预算管理的制定是一个复杂、连续的过程， 需要制定成本预算的部门在整个预算管理的过程中发挥其协调、引导的作用。所以，一个合理、有自身想法的成本预算管理部门，必须把成本预算管理工作真正落到实处。为此， 要求预算管理部门的工作人员要全面考虑到油田企业内部各个部门的切实需求 ， 保证各个部门的利益在成本预算中合理的体现出来。

（四）提升油田成本预算执行的考核水平

首先要做的是增强油田企业对成本预算的执行概念。一方面可以督促相关人员及时分析和发现问题，能及时获得相关执行信息的反馈并进行对应的措施。这有利于油田企业在开展下次成本预算工作打下了坚实的基础。另一方面， 也是对企业内部成本预算人员的工作方式是一种考验。但油田企业在进行成本预算考核的过程中要注意方式方法，将财务与非财务的预算指标融合在一起，形成一套全面的成本预算管理考核指标系统。为提升油田成本预算指标执行的考核水平作出贡献。

四、总结

在现今我国经济水平增长迅速的环境下，油田企业制定单一的成本预算管理办法而没有相对应的监督管理措施，是不能适应时代发展需求的。在当今的形式下，紧抓财务管理的工作流程是企业稳固发展的重要保证，而成本预算管理是控制经济问题稳固的前提。油田行业要想始终占据着我国支柱型产业的重要位置，就要把成本预算管理措施重视起来，这关乎我国整体经济战略目标的实现。

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（作者单位：延长油田股份有限公司川口采油厂）