论内部控制制度对医疗集团的意义

许晔

摘要：随着我国医疗事业的发展，单一化的医疗服务已无法满足市场需求，医疗机构逐渐打通医疗产业链，走向集团化的发展道路。内控制度作为管理制度的重要部分，有助于管理目标的实现，有利于经济效益的提升。因此，加强医疗集团的内控制度研究，是促进内部控制和经营管理结合的重大动力，是提高竞争力和市场地位的必要途径。文章从管理控制和会计控制出发，深入分析内部控制制度对医疗集团的意义，为我国医疗集团的可持续发展提供一定的借鉴。

关键词：内部控制制度；医疗集团；意义

医疗集团指的是集医院、体检、养老等板块于一体的团体企业，是医疗机构迎合居民需求和市场发展的必然措施。内控制度是企业内控活动的约束和指导，可分为内部管理控制制度和内部会计控制制度，前者包括人事管理、技术管理、质量管理等，后者涵盖会计纪录控制、资产保护控制、编制业绩报告等，两者相辅相成，共同确保企业经营的效率和效果。但是，医疗集团对内控制度的建设并不是十分重视，这很大程度上阻碍了医疗集团的长远发展。为了加强内部控制管理，实现产业结构调整，必须深入了解内控制度对医疗集团的意义，提高内控制度的地位，为我国医疗集团的可持续发展创造健康的经营管理环境。

一、内部管理控制制度对医疗集团的意义

（一）保证组织结构正常运转

组织结构是全体职工为了实现战略目标而采取的一种分工协作体系，是企业的部门设置、职能规划、生产经营等最基本的依据。内部管理控制制度明确医疗集团对下级单位的集权与分权，规定集团的纵向和横向控制跨度，指引集团合理选择职能制、事业部制、矩阵制等，科学设置集团的组织形式。同时，制度还确定集团内部的管理职能和报告关系，在不相容职务相分离的原则上，划分各部门权责，合理设置岗位，协调各单位、各部门、各岗位之间的分工合作，优化集团的职能结构、层次结构、部门结构以及职权结构。医疗集团的内部管理控制制度，对组织结构设计的正规化、专业化、分权化进行严格的规定，提高组织结构的科学性和适宜性，保证医疗集团组织机构的正常运转。

（二）实现资源的整合配置

医疗集团涵盖了医院、体检、养老等多个板块，其多元化的经营方式和多层次的组织结构，对资源的整合配置提出了巨大的挑战。人事管理控制制度规定员工的入职、任职、离职和退休，制定人事工作方针及实施措施，合理安排员工岗位，做到“人尽其才”；材料供应控制制度对供应商标准、采购方案、议价方式等做出规定，要求集团科学计算经济批量，合理规划材料供应，力求采购成本的最小化；产品销售控制制度指引集团合理利用医疗产业链，打通产品服务市场，节约医疗材料成本，例如连锁诊所可以为养老、体检等板块的客户提供诊疗服务。内控制度规定人力、物力、财力的管理方式，做到“人尽其才、物尽其力”，实现集团资源的最优化整合和配置。

（三）促进集团信息化建设

随着科学技术的日益进步，传统的文本化管理已无法满足企业的发展速度，科技与管理的结合成为企业可持续发展的必经之路，信息化程度的高低也成为一家企业是否与时俱进的标志。在医疗集团迷茫如何开展信息化建设的时候，技术管理控制制度提供了清晰的发展策略，为集团的信息化建设指明了一条可行之路。在软件方面，技术管理控制制度以建立系统化的信息平台为中心，要求集团内部信息的整合分享和外部信息的公开披露，并对此提出建设标准和实行措施，优化医疗集团信息化建设的软件环境。在硬件方面，内控制度对机械设备的技术化水平提出了较高的要求，严格规定机械设备的日常维修和定期维护，并且对医疗器材的引进更新也做出了相应的规定。

（四）提高员工的综合素质

员工素质指的是员工的基本素质、专业素质和政治素质，是企业生存发展的关键因素。因此，企业对员工素质有着较高要求，尤其是医疗集团的要求特别高，不仅要求员工有相应的文化知识、判断能力、实践经验，还要求具有一定的心理承受能力和昼夜倒班的健康状态，多方面的严格要求给医疗集团的员工管理带来了一定的难题，不过人员素质控制制度的建设降低了员工管理难度。招聘标准、岗前培训、部门要求，这些在制度中都进行了规定，有利于员工基本素质的提高；制度规定集团需定期开展培训，并对培训的内容、形式、频率、奖惩提出要求，可以调动员工的学习积极性，提高整体专业水平；制度还包含了政治素质内容，要求医疗集团培养员工的法律意识，防止违法乱纪行为的发生。

二、内部会计控制制度对医疗集团的意义

（一）保护资产的安全完整

内部会计控制制度将内部会计控制与内部审计相结合，编制内审制度，制定内审流程，规范监督手段，提高医疗集团内部审计的自觉性。同时，内控制度还促进内部控制与外部审计的有机结合，要求医疗集团协作政府部门和会计事务所开展外部审计工作，规范财务信息的公开披露，提高外部监督的有效性，从而增加资金资产的透明性和安全性。此外，资产保护控制制度，通过对资产的采购、保管、发货、销售等环节的紧密控制，严格规定资产的人员权限，科学编制资产保护方法，优化资金资产物理环境，完善接近控制和盘点控制，保护医疗集团资金资产的安全完整。内部会计控制制度从无形的监督和有形的保护，同时加强医疗集团资金资产的保护控制，有效保障资金资产的安全完整。

（二）提高经济核算正确性

内部会计控制制度，能够有效保障经济信息的真实可靠，提高医疗集团经济核算的正确性，主要表现在以下三个方面：第一，明确生产调度表、产品验收表、考勤记录表等各种手续的办理，提高医疗集团业务核算的正确性，为成本的分摊、产品的定价、绩效的考核等提供决策依据。第二，规定会计科目的设置、原始凭证的审核、记账凭证的编制以及财务报表的编写，对会计对象进行系统的、连续的、完整的反映和监督，规范医疗集团的会计核算。第三，内部会计控制制度确定统计核算的收集、整理、分析，规范核算方法和步骤，形成有用的统计资产，提高医疗集团管理决策的科学性。

（三）规范财会人员业务处理

授权批准控制制度对一般授权和特殊授权进行规定，明确办公费用、日常开销、原料采购等业务活动的审批流程，确定“三重一大”决策的权限责任，提高了医疗集团授权审批的规范性。通过会计记录控制制度，医疗集团的财会部门建立岗位责任制，对财会人员进行科学分工，使之形成相互制约的分离关系，防止财会工作的相互干扰和财会人员的串通合谋。预算制度包含了预算的编制、执行、调整以及评价，规范预算方法和流程，采取动态监督关注预算的偏离，分析差异并进行相应的调整，事后开展绩效考核活动。内控制度通过这些规定，对医疗集团财会工作提出了严格的要求，为财会人员的业务处理提供指导和约束。

（四）防范集团财务管理风险

财务风险指的是资本结构不佳、融资不当导致企业偿债能力的下降而给投资者带来损失的风险，这是一种非系统性风险，可以通过有效措施降低甚至完全消除，建立完善的内部会计控制制度就是一种降低财务风险的有效措施。内部会计控制制度规定了医疗集团的融资渠道和融资方式，要求集团合理分配债权股权比例，充分利用财务杠杆功能，科学确定最佳资本结构，降低资本成本和财务风险。另外，内控制度还对医疗集团的投资活动和利润分配进行了规定，指导集团合理选择适中型、保守型、激进型的投资策略，科学制定股利分配政策，从而增强医疗集团的偿债能力，降低财务管理风险。

总之，随着我国医疗事业的飞速发展，医疗产业链成为医疗机构的发展方向，内控制度在医疗集团扮演着越来越重要的角色。本文从内控目的出发，分析内部管理控制制度对组织结构、资源配置、信息建设、员工素质的意义以及内部会计控制制度对资产安全、经济核算、业务处理、风险防范的作用，加强医疗集团内部控制制度研究，提高内控制度的建设和完善，为我国医疗集团的可持续发展提供动力。限于作者理论和实务的局限，所探讨的内部控制制度对医疗集团的意义难免有所偏颇，希望能够对相关的医疗集团有所帮助。

参考文献：

[1]管彦琼.浅谈企业内部控制制度的重要性[J].全国商情，2014（20）.

[2]蒋元书.试论医院财务管理中内部控制制度的重要性[J].财经界，2014（12）.

[3]杨业昌.浅谈企业内部控制制度的重要性[J].财经界，2012（08）.

（作者单位：南通瑞慈滨江门诊部有限公司）