风险管理导向下提升国有企业内部控制有效性的对策思考

周云国

[摘要]国有企业财务管理工作随着经济制度转型的推进迎来了巨大挑战。为了应对这一挑战，企业财务人员从内部财务控制管理工作为切入点，结合国企财务管理实际情况，以体系完善、计算机技术应用、控制关键点设置、风险管理以及监控与服务职能五项提高内部管理控制有效性的工作方法为主体进行实践研究。

[关键词]风险导向；国有企业；内部财务控制；有效性

[ DOI] 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2015. 26. 087

随着我国国有企业经济转型的开展和推进，国有企业财务管理改革的开展成为了国企经济研究的主要内容。在这项研究中，我们发现以风险管理为导向的企业内部财务控制工作的开展可以很好地促进企业经济发展。但是在国企内部控制中，其有效性依然很低。文章针对这一问题结合财会管理结构体系、财会技术应用、财务分析、风险管理等方面实际工作，开展如何提升企业财务内部控制的有效性，更好地推进企业经济发展的对策研究就成为了企业财务发展研究的重要内容。这一研究的开展可以为国有企业经济和财务工作的发展和改进提供良好的理论基础。

1、做好管理结构建设，强化企业内部财务管理控制体系

对于企业财务内部管理控制，管理结构的建设发挥着重要的作用。在实际的财务结构建设中，管理者利用体系建设方式强化企业内部已有的财务管理控制体系，并结合市场财务管理方式进行分析。其主要的结构建设内容包括了以下两点。一是建立财务控制体系。在企业内部财务管理控制体系建设过程中，企业管理者应根据各管理阶层以及其下属职能部门，建立财务管理体系，完成本阶层及下属部门的财务核准、授权、验证、调节等财务控制管理工作。每一阶层的财务管理控制部门对于下级部门具有审核监督职责，但是不能直接参与到其管理控制工作中。二是建立企业财务协调体系。一个良好的企业财务控制体系除了需要建立管理控制结构外，还需要建立有效地信息沟通系统。这种系统在实际工作中应该是立体性的发展方向，包括了三种沟通方式：一是纵向的上下级沟通；二是横向的同级别沟通；三是与外界的信息沟通。其沟通的内容包括了企业成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等主要的财务管理信息。这些信息间的沟通可以很好地提高企业内部财务控制的进行，同时还可以促进企业经济发展，具有很好的实际作用。

2、利用网络财会技术，提高内部财务控制效率

如何提高企业内部财务控制的效率，是提高其有效性研究的重要组成部分。在实际管理控制过程中，财会管理者发现网络财会技术的应用可以很好地提高财务控制效率。这一技术在财会控制中的应用包括了以下几点。一是网络财务的开展提高了财会整体工作效率。对于在网络财会工作模式下，财会管理实现了“无纸化”的管理模式。电子凭证和电子账簿的网络数据信息的出现可以保证账务处理自动化进程的完成。同时网上银行业务的开展为财务自动转账的进行提供了巨大便利。这些网络财务的进行都可以很好地提高企业财会工作效率，进而为其控制工作的开展提供了方便。二是网络财务实现了财务信息的共享。网络财务的建设可以在企业内部建立财务信息的共享机制。财务管理者只需要登录财务管理软件，就可以通过网络就可以充分了解企业整体财务工作状况，进而促使其实现了对于企业财务的全面控制。三是网络财会可以实现自动的财务审核工作。在网络财会技术中，对于数据审核的速度和准确性是其重要的工作优势。在实际的网络财会工作中，财务工作者的财务账目、单据、现金信息在网络财会处理中，都会首先进行审核工作。对于错误的财务数据都会发回财务人员，并提供简要的说明。这就极大地减轻了财务管理控制的工作量，提高了其工作效率。

3、完善企业财务分析，合理设置财务控制关键点

在实际的企业财务内部控制开展过程中，主要的控制工作是围绕财务控制关键点进行的。所以企业在内部管理控制中首先要合理地设置财务控制关键点。而财务控制关键点的研究是通过完善的企业财务分析而完成的。我们在对国企财务分析中发现，其主要的财务工作集中在四项经济工作中，即采购、销售、付款以及收款工作。针对这一情况我们也将财务管理控制的关键点设置在这四项工作中。第一，在采购财务控制中，管理者需要加强对财务审批的监管力度，同时结合实际的采购情况利用预算控制、成本控制和审核控制等财务控制手段，完成采购财务的控制工作。第二，在销售财务控制中，管理者需要加强对销售成本、价格设置等财务管理内容进行全面的控制，防止出现严重的财务管理问题。第三，在付款控制中，管理者需要加强对支付过程中的审批、复核、核对环节加强控制，其主要的工作方法是账目核算。随着计算机技术的应用，这种核算主要集中在网络数据核算中，但是原始单据的检查也是必不可少的。第四，在收款财务控制中，其主要的管理工作包括了对现金、支票等款项的缴存与入账的监控，坏账的解决监控，原始账目与票据的管理等内容。

4、提高企业风险意识，建立风险预警机制和防御机制

对于企业财务控制管理而言，财务风险的预防与抵御机制的建立具有很重要的实际作用。为了应对财务风险对财务管理和企业经营方面的影响，财务控制管理人员需要做好以下的几点工作。一是提高风险管理意识。在企业管理中，财务风险的来源主要包括了企业投资、成本管理、预算控制、款项的支出与收入等环节中，其情况复杂管理难度高。所以管理者需要在管控中提高风险意识，防止管理不当引发的财务管理失控情况的出现。二是完善风险预警机制。在企业风险预警机制的完善过程中，其主要的工作包括了预警体系的建立、财务报告审核预警方法的采用、预算成本风险预警机制的完善等诸多内容的工作。其核心就是在财务风险产生和来临前及时提供预警报告，为企业风险管理控制提供帮助。三是构建风险抵御机制。在财务风险产生时企业及时的启动抵御机制，减轻风险对企业财务和经营的破坏作用。这种抵御机制既包括了对风险的分散、转移过程，也包括了利用企业内的风险基金、坏账准备金、债务重组等方式进行的自保抵御。

5、合理权责划分，加强财务部门的监控和服务职能

在国企财务工作转型的过程中，企业和财务管理者需要及时转变财务管理方式，重新合理地划分财务管理权责，将更多的财务监控和服务职能放归到财务管理部门中。首先是监控职责。企业管理者应主动将财务方面的组织规划、授权审批、预算控制等问题下放到财务管理控制部门的权限范围内，使其可以充分地发挥出专业能力和职业优势，提高财务控制管理的效率和质量。其次是服务职能。企业管理者应加强财务部门服务职能的作用，利用其专业优势在财务审核、财务情况分析、决策参谋等建议性服务职能，为企业决策提供合理化建议。还可以利用其对企业内外部财务关系处理的服务工作，提高企业内各部门的财务工作意识，同时加强与企业外地财务合作关系。同时合理运用资金的财务服务工作，可以帮助企业通过全面预算管理工具和资金计划管理手段，落实战略目标和经营计划，合理配置资源。为企业经济规划和经营工作的完成提供有效支持。

6、结论

为了加快国有企业经济和财务管理制度的转型速度，完善其财务管理方法和工作措施，国有企业财务管理者以内部财务控制管理为切入点开展了实践研究。在研究中，笔者结合国企财务管理实际情况和新型财务管理模式技术的应用进行研究，为企业提出了五项提高内部财务控制管理有效性的工作方法，为国企财务工作改革提供了良好的理论支持作用。