风险导向方法在央行内部审计实践中的运用

车璐佳

摘 要：随着我国金融体制改革的不断深入，传统的内部审计模式已不能适应现时基层央行风险防控工作的需要。而以风险为导向的现代内部审计模式，以其风险识别的系统性、风险分析的科学性、风险防控的超前性，成为了基层央行内部审计转型的必然选择。风险导向审计是在传统审计模式上发展起来的一种重要审计理念和方法，能有效的控制审计风险，提高审计质量和效果，是央行内部审计发展的必然趋势。

关键词：风险导向；审计；基层央行

一、风险导向审计的概念

风险导向审计，也称以风险管理为导向的审计或简称风险审计，是指一个组织的内部审计部门采用系统化、规范化的方法，对组织的风险管理过程的适当性和有效性进行监控、检查、评价，提出改进建议，促进提高风险管理水平，帮助组织实现目标的一种审计模式。该审计模式立足于对组织整体的风险管理进行系统的审查、分析和评价，并据以制定审计策略及与组织状况相适应的多样化审计计划，将风险关注贯穿于整个审计过程。

二、实行风险导向审计的作用

风险导向审计方法的运用是审计方法的一次飞跃，其现实意义主要体现在三个方面。

（一）提高审计的独立性。通过较为科学合理的风险评估来确定审计的目标和任务，使通过风险评估确定的审计计划与管理当局的授权相结合，使审计受到人为因素的影响减少，审计的独立性得到进一步提高。

（二）降低审计风险。审计风险导向模式强调了以了解被审计单位及其环境为起点的审计，包括了解被审计单位及其环境为起点的审计。风险导向的运用将审计人员执行各项审计业务的切入点提高到一个宏观的、全局的层面，使其可以更有效地选择重点审计领域，实施进一步的审计程序，在降低被审计单位各种风险的同时，较好地控制了审计风险。

（三）提高了审计效率。由于现代风险导向审计模式是根据风险的大小进行审计计划的安排，制定审计方案，都主要是关注较高风险领域，在低的风险领域关注较小，一般来说，低风险的领域占各管理活动的比例比较高，因此，可以集中有限的审计资源，减少效率较低的细节测试工作，大大提高审计效率。

三、风险导向审计在基层央行内部审计中的应用

目前，人民银行内部已建立了一套相对完整的内部监控机制。已将组织人事、纪检监察、内部审计、职工民主管理、宣传舆论等六种监管部门及力量整合起来，建立联席会制度，构建“六位一体”的监管体系。就干部监督层面来说，有组织人事、纪检监察和内部审计监督；从舆论层面来说，有职工民主管理和宣传舆论监督；从财务监督层面来说，有财务、内部审计监督等。但在整个监督体系中，属于事后审计、查处和责任追究的监督方式较多，属于事前审查，事中控制的较少；定量分析较多，定性分析较少，不能很好地发挥基层央行防控风险的作用。而风险导向审计，是将审计的关口前移，可以充分发挥预警性作用，实现全过程的控制和管理风险，弥补现行监督体系运行机制的不足。

（一）审查风险识别的适当性和有效性。风险识别是指对组织所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。具体而言，它包括审查风险识别原则的合理性和风险识别方法的适当性。基层央行内部审计人员在进行风险识别时，应通过收集各种信息资料和历年内部审计结果，确定易发生风险与舞弊的业务环节。同时，采取一定的方法分析风险因素、风险的性质以及潜在后果。重点要关注组织面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。外部风险应重点分析以下外部影响因素：政治、法律环境；国内外经济金融形势；货币政策目标、社会信用体系的构建及金融监管的有效性等。内部风险应重点分析内控制度设计、内控制度运行及不相容职务。通过对内控制度设计风险的分析，以确定基层央行内控制度设计上存在的缺陷和风险，及时对设计进行修正；通过对内控制度运行风险分析，以确定运行中出现的操作上或执行上的偏差造成的风险，及时修正措施，完成控制目标；通过对不相容职务分析，以确定相容职务易造成的舞弊风险，及时对相容职务进行分离。

（二）审查评估方法的适当性及有效性。风险评估是指应用各种管理科学技术，采用定性和定量相结合的方式，最终估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以此为依据，对风险采取相应对策。具体而言，包括审查风险识别原则的合理性和风险识别方法的适当性。基层央行内审人员应充分了解风险评估的方法，实施必要的审计程序，对风险评估过程进行审查和评价，并重点关注风险发生的可能性和风险对组织目标的实现产生影响的严重程度，并对风险评估方法的适当性和有效性进行审查。

（三）审查应对措施的适当性和有效性。风险应对措施是指为降低已识别出并以评估的风险所采取的措施，也称风险管理工具的选择。主要有规避、控制、抑制、保留、转移和利用五种，基层央行内部审计部门和人员对有关部门针对风险所采取的防范措施是否充分、得当进行检查，对于风险缺乏充分控制措施的情况还应提出改进措施和建议，以强化组织的风险管理，降低风险损失。