浅谈我国企业应收账款的管理及对策

游琦

摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，很多企业为了扩大市场占有率而采用赊销的方式，形成应收账款。应收账款的质量影响着企业的可持续发展。但我国企业的应收账款状况并不理想，很多企业忽视应收账款的管理和控制，高账龄应收账款大量存在，产生了很多的坏账、死账和呆账，导致资金紧张，从而影响企业的再生产能力。如何对应收账款进行有效的管理，是很多学者关心的问题。目前我国企业应收账款管理意识淡薄，缺乏有效的管理方式。因此，对应收账款质量的研究很有必要。

关键词：应收账款；原因；管理；对策

一、我国上市公司应收账款质量的成因分析

（一）市场竞争激烈

除了垄断行业，不论是哪个行业，现在基本都是买方市场。大多数公司特别是小规模公司，不管在财力上、技术上还是在产品的竞争力上都不具有优势，为了打开市场，扩大销售，不得不以赊销方式吸引客户来占据更大的市场占有率，从而增加销售收入。

（二）企业信用体系不完善

完善的信用管理制度在企业经营活动中表现为以下两方面：首先是对企业销售和服务的客户通过授予一定信用额度和期限，以实现产品销售的赊销和服务的预支；其次是对企业供应商通过承诺在将来某一确定时间内付款而预先获取产品或服务。

由于目前我国正处于社会主义市场经济的初级阶段，社会信用体系尚未建立，有关政策法规尚未出台，法制基础也比较薄弱，使得我国信用短缺现象大量存在。这种现象并没有引起企业经营者的足够重视，他们未对客户资信情况做深入调查，就急于想和对方签订合同。另外，我国的一些企业，对应收账款管理并没有采取有效的手段，建立企业信用管理机制。

（三）企业内部控制不严

企业内部管理存在问题，销售部门只关心销售收入和利润的增长，而忽视了应收账款的回收。而有些信用缺失的下游客户则故意将所欠货款用于其他用途，比如生产或投资，付款时间滞后，甚至催款后也不及时付款。如此循环，应收账款数额越来越大。

同时在应收账款的跟踪控制中缺乏有效的手段。应收账款也没有引起企业领导的重视，没有设置专门的应收账款管理部门，财务部门长期不与客户进行对账，或者即使对账了，也没有具有法律效率的对账依据。还有的企业在对可能收回的坏账没有及时的跟踪、追缴，缺失信用的客户就不主动付款。

二、加强应收账款管理的重要性

（一）改善企业资金状况

资金是一个企业的血液，大额的应收账款不仅给企业带来风险，而且还会限制企业的可持续发展。企业资金管理是企业决策者必须重视的问题，一旦资金链出现了问题，企业将面临巨大风险。当前，我国很多公司存在严重的三角债，造成了讨债困难。有的企业因为大额的长期应收账款而影响了公司的资金链，甚至导致无法持续经营。如果企业能及时解决好应收账款问题，就可以改善企业的资金状况。

（二）减少运营成本

当应收账款没有及时收回时，就会虚增当期的利润，不仅可能需要为该应收账款支付相应的增值税及附加费，还可能需要支付更多的企业所得税。如果年终还未收回，还会影响利润分配。不仅如此，应收账款管理的成本也不容小觑。此外，虚增了企业的利润和资产，给报表使用者提供了虚假的财务信息，从而影响财务管理者的决策。加强企业应收账款的管理，可以减少因应收账款问题所增加的额外费用。

（三）加快资金周转速度

加强企业的应收账款管理有利于加快企业资金的周转速度，从而大大提高企业资金的使用效率和企业的经济效益。如果能够改善企业的应收账款问题，可以有效的促进企业生产和销售环节的正常运营，进而加快企业资金的周转速度从而有效防范企业的各种经营风险。

三、应收账款的改善措施

（一）提高企业竞争力

一个企业如果有自己的核心技术或者产品在市场上有足够的竞争力，即使不采用赊销的形式，客户也会源源不断。所以要改善企业的应收账款状况，首先应该提高企业自身的竞争力。

（二）建立客户信用评价体系

企业在进行销售前应先对客户进行信用评估，一般采用“5C”系统来评价，即客户品质、偿还能力、资本、抵押品和经济状况。销售人员在签订合同前都应该根据“5C”对客户的资信情况进行了解，确认客户的信用状况良好后方可与其签订合同。信用好的客户可以给予一定的赊销；信用差的客户的应收账款一定要及时跟踪、催款，效益好的企业甚至可以不与这种客户的合作，避免以后应收账款难以收回的风险。

（三）合理运用折扣优惠

根据应收账款增加所带来的边际收益与边际成本相等的边际理论，企业必须对收账的收益与成本进行权衡，制定切实可行的收账策略。同时制定相应的折扣优惠政策，激励客户及早付款。

（四）加强内部控制

企业在评价销售人员的业绩时，不应仅仅以销售量为标准，还应结合应收账款的回款情况，采取相应的激励措施，对于及时催回的款项，给予销售人员一定的奖励，将个人利益与公司利益结合起来。财务也应监督销售部，定期整理应收账款欠款情况，对应收账款进行账龄分析，及时反馈给销售部。将应收账款采用ABC分析法分析其账龄，对于不同等级的款项采用不同的催款方式。对于超过信用期限的应收账款，销售部应加大力度催款。对于基本不可能收回的款项，财务部可以对其计提坏账准备。财务部还应定期采取书面形式与客户进行对账，不仅可以及时发现问题，还取得了有效的法律依据。

（五）利用应收账款融资

企业因应收账款数额过大导致资金流通缓慢的，可以采取将应收账款抵押或转让的方式取得流动资金。常见的方式有两种：一是企业以其应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构借入资金，在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或金融机构；二是应收账款的转让，企业将应收账款转让给从事此业务的代理机构以取得资金，代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给企业的款项中扣除，客户支付应收账款时直接支付给代理机构。以上两种方式都可以将流动性不强的应收账款转化为流动性极强的流动资金，还可以将应收账的管理成本与坏账风险得以转移。

四、结束语

应收账款是一把双刃刀，因为应收账款的应用既可以促进销售，增加利润；但是使用不当又会出现坏账的可能。因此，企业应该采取一定的措施，做好应收账款的管理。（作者单位：浙江工业大学）

参考文献：

[1]沙亮.论应收账款管理[J].科技信息，2008（19）：480-482.

[2]马强.加强企业应收账款管理对策研究[J].经济师，2014（2）：88-89.

[3]白晓红等.应收账款管理的对策浅析[J].西北农林科技大学学报（社会科学版），2007（3）：48-50.