浅析中小企业现金管理

王皓芸

摘 要： 现金管理问题作为企业内部管理控制的关键而得到重视。由于现金流动性极强，而中国多数企业对于现金管理并没有系统的方式方法，对于存在的问题也不甚了解，导致在现金管理上存在很大的漏洞和隐患。因而如何进行现金管理成为企业更好生存发展重要的一环。本文阐述了企业在现金管理中产生的相关问题并进行分析，给出了解决的办法。

关键词： 企业；现金；管理

现金是企业平时进行交易，运营，管理所必须具备的，它是企业进行生产经营的根基。包括库存现金，银行存款以及其他货币资金。如何在对现金的持有量进行权衡和控制，既能保证企业进行正常的现金交易活动，又能使企业收益尽可能最大化，也是企业应该重点考虑的问题。由于现金的流动性极强，对其准确性分析和控制就增加了难度性，在企业的日常操作中就更难进行把控。因而，如何合理的对企业进行现金管理成为立足于强大竞争压力的市场中的制胜法宝。

一. 企业现金管理的目的

企业进行现金管理，对于日常收支情况能够有更加准确的把控，管理的妥当与否，也直接关系着企业人员的内部滋生腐败的现象，对内部稳定性起到了重要的作用。做好对现金持有量的把控，也对企业的资金运转和利用起到积极有效的作用。由于现金的性质，其流动性强，收益性弱，因而企业现金管理就要做到既不能造成现金的短缺，造成日常交易上的问题，也不能过度持有，导致利益下降。所以应该在满足需要的基础上尽可能的减少现金持有量，并加快先进的周转速度，提高资金的利用率。现金持有的动机主要分为三个方面：

1.1交易动机

指为了正常的生产交易索要拥有的现金量。销售时收入往往不能马上到账，而采购师有需要先进的支持，就需要一定的现金。而基于这种企业购产销行为需要的现金就是交易动机要求的现金持有。

1.2补偿动机

银行为企业提供服务是，往往需要企业在银行中保留存款余额来补偿服务费用。

1.3预防动机

企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为了应付企业发生意外可能对现金的需要，企业准备一定的预防性现金。

1.4投机性动机

企业在保证生产经营正常进行的基础上还希望有一些回报率较高的投资机会，此时也需要企业对现金的持有。[1]

二. 企业现金管理存在的问题

2.1法律制度要求缺乏明确性

企业现金管理条例在1988年正式出台发布，2011年经过修订。虽然对于之前的现金管理条例有所修改和完善，但是还是存在制度上的欠缺。并且处罚力度为10%到30%，有的条款甚至能到达50%，但是管理的力度不够强硬，或者是在实际执行操作中存在很多不可抗因素导致查处上有很大难度。这也成为企业存有侥幸心理去触及法律底线的原因之一。在现金管理过程中，法律要求上也缺乏针对性和明确性。对于像个体工商户，私营企业这样的公司条例显然说的还不够具体和明晰，因而对于企业自身现金管理上也带来了相应的不便。

2.2企业内部管理人员的职业素养

（1）企业管理人员知法犯法的抱着侥幸心理，不愿意用现金管理条例来进行自我约束，而进行随意的坐支，编造用途套取现金或用不符合会计制度规定的凭证替代库存现金等不符合条例的手段，主观上对现金自由支配以实现自身利益或者是使用方便。其中比较常见的如超额使用现金的现象。根据国务院的相关规定，现金的开支主要是对个人的各项工资、奖金、福利等开支及出差人员随身携带的差旅费等，其结算限额为1 000元，超过限额的部分应当以支票或者银行本票支付，确需全额支付现金的。而企业实际操作运行过程中，1000元的限制又稍显紧张，导致企业在应该转账支付的时候仍采取现金方式支付。[2]

（2） 相关知识的匮乏不明确现金管理的内容。企业没有对相关管理人员进行定期培训或是定期考核，导致很多企业现金管理人员并不清楚企业现金管理都包含哪些内容。头脑中并没有明确地管理流程或步骤，导致现金管理上的混乱，如现金的缺失等。现金管理按照相应的规范，先编制现金收支计划，然后进行现金日常控制，接着确定最佳现金余额。

而在企业的实际运行过程中，很多管理人员只是简单地把现金管理理解成字面的含义，只是对现金收支方面进行记录，更有甚者认为其流动性大而不去记录过程，只保留最后的现金管理。这对于企业的现金管理并没有一个系统的认识。如果预算的现金量不足，则对公司交易，日常的薪金发放，差旅人员的差旅费都受到影响。而相应的，如果预算的现金量过多，就有可能造成资金的闲置浪费，从而减少了公司的机会成本，对于企业的发展产生了滞后和消极的作用。长此以往也会不利于企业的发展。

2.3企业管理制度机制的严谨性

现在，很多企业管理制度混乱，存在着会计人员也管账等一人身兼数职的现象。现金收支和记账岗位并没有做到分离。这之中就会存在徇私舞弊，私自挪用现金，做假账等违法行为的隐患。还有在现金管理上，应该严格控制收支两条线，当日的现金收入必须及时送到银行，而支出的款项也一定要记录清楚，充分做到账实相符。很多企业制度设立和人员的配置上不相符，从而虚设了制度，只注重相关的管理人员。不能因为人员的不足而导致制度上的缺失。也应该加强内部审计的作用，发现问题时能够即使找到问题的症结所在。

2.4专业现金管理方法的落后

目前企业在进行现金管理上存在方法落后的现象。绝大多数企业没有专门的定期培训，就导致相关的管理人员方法上的落后。企业的管理上也多存在于迟滞问题。管理者多从模型角度或者是现金流转的单一环节进行分析，由于其流动过程中充满了不确定性，导致了数据的不及时性，以至于最后的分析结果往往差强人意。

三. 企业现金管理的相关对策

3.1完善现金管理的法律制度

及时对相关的法律进行修改，对于现在的企业现金管理条例再进一步作出规定。并且应当加大管理的力度。对于违反规定的企业给出相应的惩罚措施。制定更加完善的方式来监督企业的执行情况。

3.2提高相关管理人员的素质水平和技能

企业应该在选择人才的时候更加侧重于管理人员的职业道德素质上的考量。如出纳不得带款回家，会计人员应及时做好收支方面的记录，企业的内部审计人员夜莺做好自己的本职工作，积极对出现的问题进行审核。

而相关的管理人员也应主动加强自身的职业水平，与时俱进，不断更新和补充所学知识，合理的对现金管理进行调控和把握。针对当前的现金进行及时的预算，在收支实现之前了解经营可能带来的财务结果，方便及时作出改进和提出新的建议。做到对现金进行有效的控制。

3.3健全合理的制度体系

强化企业内部结构，坚持杜绝“一人多岗”的现象，保持体制的完整性与结构性的统一。建立全面，有效的监督管理机制。使得公司层次明确，分工合理，目标清晰，更好地实现公司发展。

3.4改进企业现金管理的方法

现金持有量决策对于企业现金管理起着相当大的作用，而依据传统的成本分析模型，存货模型等已经很难及时的和动态的现金管理分析相适应了。这就需要我们应用更现金的科技水平完善现金管理系统。[3]通过计算机网络技术等手段促进内部信息沟通联系，从而对现金进行更为有效和时时的管理。 （作者单位：北京信息科技大学）

参考文献：

[1] 荆新.主编.财务管理学.北京：中国人民大学出版社，2012

[2] 王鑫.企业现金管理有关问题探讨.[J]经济研究导刊.2009

[3] 卢俊林.浅谈企业现金管理存在的问题及措施.[J]投资理财.2015