新医改形势下公立医院内部控制管理与建设探析

金艳

[摘 要]新医改的实施对医院财务管理和经济活动的内容和形式都具有很大的影响，对医院内部控制也提出更高的要求。公立医院经济活动从内容到形式上发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。医院内部控制制度的建设和完善对保证医院经营管理的合法合规，财务报告的真实透明，促进医院的医疗水平和医疗质量的提高，更好地为老百姓提供优质的服务具有重要的价值。

[关键词]医改；医院；内部控制；制度；完善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.39.075

1 医院内部控制的目标

在新形势下建立一套科学、规范、健全的医院内部控制制度，促使医院走质量效益型内涵发展的道路，形成“优质、高效、低耗”的经营管理机制，也是公立医院内部控制的充分体现。具体体现在：

（1）内部控制是医院实行内部管理的核心，不但可以有效地提升医院的可持续发展能力，还有助于在经营发展中有效地遵循国家的相关法律法规。

（2）医院内部控制的建立和实施，必须实现对医院资产的安全性和完整性进行保护，并确保其有效利用。

（3）医院内部控制的建立和实施能够确保会计信息及其他有关管理信息的可靠性、安全性以及时效性。

（4）医院内部控制的建立和实施能够确保医院的各项管理制度都符合国家的各项法律法规，最大化地减少成本费用，消除一切不必要的开支。

（5）医院内部控制的建立和实施，对关键风险点进行提前预防和控制，一旦出现问题，迅速制订解决方案，及时、准确地解决问题；确保医院各项事务有序进行的目的。

2 公立医院内部控制管理机制

公立医院内部控制通过建立自我约束机制，促进医院在实现自我完善和自我发展的同时，促进医院贯彻执行国家的各项法律制度、政策、法规，维护公立医院财产的安全完整和有效使用。目前，多数公立医院都按照有关规定成立了内部控制管理机构，医院内部控制活动是医院根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施医院内部控制的具体方式。常见的内部控制方式有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。应结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

3 完善医院内部控制制度的建设

医院内部控制主要有预算管理控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、会计控制、合同控制。医院内部控制制度的建设，必须要对以上医院涉及的各项经营活动的程序规范化进行明确规定，针对关键控制点进行控制，并实现各点之间的相互牵制，建立一定的补救措施，以对所出现的意外情况进行补救。所以关于医院内部控制制度的建设，应该注意以下几方面：

（1）预算管理的控制。医院应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。医院应进行预算的分析与考核控制，要建立预算执行分析制度，应定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，将预算执行考核结果作为绩效考评的主要内容。

（2）对于收入与支出的有效控制。医疗收入具有货币资金流量大、数额多、发生次数频繁、经办人员多、内容复杂和管理难度较大等特点。建立健全医疗机构收入内部控制制度，加强医院收入内部控制，可以促使医疗机构积极合理组织收入，保证收入的合法性、合规性，确保各项收入全面纳入单位预算，实行统一核算与管理。医院应建立岗位制约机制，明确不相容职务的相互分离；医院应建立岗位责任制，明确收入岗位的职责、权限；医院应建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度，确保收入的合法合规。

医院的支出控制是指为了保证支出业务活动的规范有序进行，提高利用效率，保护资产的安全、完整、防止、发现、纠正错误与舞弊，确保医疗机构支出控制目标的实现，而对支出的各个工作岗位在授权批准、分工负责的前提下，采用一系列具有控制职能的方法、措施和程序。医院支出控制应包括：岗位控制、授权批准控制、支出预算控制、支出审核控制、支出分析控制、成本核算控制。

（3）对货币资金控制制度的完善。医院对于和资金有关的业务，应该建立严格的授权批准制度，例如货币资金的保管和收支，医院现金出纳岗位与医院收入、支出登记岗位及会计档案保管岗位的分离。医院货币资金控制的主要方法有：人员配备与轮岗控制、限制接触控制、不相容职务分离控制、回避制度控制、授权批准控制、支付审批程序控制、重大支出事项报批及责任追究控制、财产保全控制。

（4）采购和付款制度的完善。医院的相关采购业务具有一定的特殊性，为了能够进行有效控制，就要实行以下制度：建立采购预算的编制与审核、确定采购的组织方式、合同签订与备案、组织验收、采购合同支付、采购的监督检查与法律责任。对于一些在预算外的，但是病人急需用的采购工作，要有一个明确的处理规范和授权采购制度；对于一些技术性比较强的重要医疗机构的采购，一定要有专家进行可行性论证，还要有集体决策制度；对其验收制度进行完善，并实行验收和入库的责任追究制度；对于合同定金和预付款需要建立授权批准制度，对于采购物资的发票、验收单以及入库单等都要有相应的明确规定。

（5）应建立健全资产控制制度。医院资产控制是指医院为提高资产管理效率，保证会计核算真实可靠，防范资产流失，促进法律法规有限遵循，实现对资产管理目标而制定和实施一系列内部控制方法、措施和程序。

4 建立和完善医院内控制度的主要措施

4.1 强化意识

强化管理层内控意识，培养和引进高素质的内控管理人才。内部控制是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。强化医院领导的内控意识，注重培养高素质的管理人才，必要时引进一些专业内控管理人才，为做好医院的内控建设提供人才保障。公立医院领导必须充分认识到医院内部控制的重要性，牢固树立风险意识，增强医院抗风险的能力，并大力宣传，以身作则，把各部门与全院职工的积极性调动起来，让全院职工都知道加强内部控制制度建设，实行内部控制制度给医院带来的好处，做到自觉自愿遵守，真正把医院的内部控制制度贯彻落实，以促进医院的健康、有序发展。

4.2 建立完善的管理体系

合理配置组织机构，配置权力和职责，医院要全面系统地分析，梳理业务流程中所涉及的不相容职务，从内部控制结构的角度出发，实行执行机构与监督机构相互分离，相互制衡的管理机制。进行必要的岗位分工，规定对哪些不相容的岗位和职务之间要相互分离，相互制约和监督，防止腐败，形成有效的制衡机制。建立业务的常规性授权和例外业务的特别授权体系，明确授权的范围，授权审批层次，授权审批程序和责任，形成责任明确，有权有责的管理体系。医院对于重大业务和事项，应当实行集体决策或者联签制度，对大型的基建项目、设备、药品耗材的采购等要按政策规定统一招标，实行阳光采购。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

4.3 建立健全全面预算控制管理机制

随着新医改的稳步推进，大量政府项目资金的投入和对医院补偿机制的改革，公立医院必须加快改革的步伐以适应新形势下医改的需要，全面建立预算控制，并实行总会计师制度。医院全面预算管理是指医院利用预算对组织内部各部门、各科室的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各种经济活动，完成既定的战略目标。推行全面科学化、精细化的部门预算控制制度，提升医院的核心竞争力。

5 结 论

在医疗卫生体制改革的进程中，医院想要不断提高医院社会效益和经济效益，为广大人民提供优质的服务，促进医院健康持续的发展，必须不断建设和完善内部控制制度，不断提高财务管理水平，保证报告以及相关信息的真实透明，这样才能保证新医改形势下医院财务管理达到最终目标，促进医院健康持续的发展。

参考文献：

[1]陈峥珍.内部控制制度在医院管理中的应用[J].现代医院.2011（11）.

[2]刘永泽.行政事业单位内部控制制度设计操作指南[M].大连：东北财经大学出版社，2013.