企业内部审计存在的问题及对策研究

曲春莉　王海东

摘 要：随着我国经济的不断发展，我国内部审计也在不断的完善，对于我国经济发展起着重要的作用。我国内部审计起步晚，在实际工作中面临着太多的问题，内部审计机构设置不合理、基础薄弱，企业的职能过于狭窄，理解存在偏差，内部审计独立性差，在一定程度上影响了内部审计职能的发挥。文章通过对企业内部审计含义以及特点进行分析，在分析企业内部审计的基础上，提出了在加强内部审计机构设置的同时，扩大企业内部审计力度，不断转变观念，提升企业内部审计的独立性，这对企业的发展非常关键。

关键词：财务分析；内部审计；审计程序

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）12-0031-01

我国内部审计问题受到了很多人的关注，通过一段时间的迅速发展，取得了显著的成果。但内部审计仍然存在比较多的问题，内部审计并没充分发挥其应有的作用。另外，随着我国经济的快速发展和全球经济一体化进程的加快，内部审计方面存在越来越多的问题。本文从中国内部审计内部审计的现状出发，分析存在的问题，并在此基础上，借鉴国外的经验，探讨解决问题的方法和对策。内部审计在很大程度上已成为审计监督方面的问题，但企业内部审计以及外部审计企业管理相比较落后。本文揭示企业内部审计存在的问题，探索解决这些问题的方法，并提出了对策。

1 内部审计的含义及特点

1.1 内部审计的含义

内部审计需要建立在组织内部独立的情况下，对相关的监督以及评价内部控制系统的充分性和有效性进行分析，可用于会计及相关信息的真实、完整、合法，安全，完整的企业资产对于企业的经营业绩、管理合规检查、监督和评价都有着很大的帮助，审查并由部门独立的机构和人员做出评价，在单位财务收支以及其他经济活动之前，都需要加强内部经济的监督管理。

1.2 内部审计的特点

服务内向性是内部审计的特征。企业在很多方面都是由领导负责内部审计工作，内部审计与外部审计比较而言，有一定的独立性，审计过程中必须与国家的法律法规和有关财务会计制度相符，依法独立检查、评价的部门，监督各单位的财务收入和支出及相关管理活动，维护国家的利益。

2 企业内部审计存在的问题

2.1 内部审计机构设置不完善

企业的内部审计机构作为企业内部的职能部门，和企业从属于隶属关系，企业内部审计机构隶属于总经理或首席会计师，并接受指导和国家审计机关内部审计机构和上级主管部门的监督。组织设置在一定的情况下会出现很多的问题，例如，内部审计机构或者很多人员的经济利益会受到损失，在这样的情况下进行经济监督，会严重制约企业内部审计的独立性。

①内部审计的职能和权力妨碍了正常工作。由于各种业务计划、预算、决算，审计发现的问题一般很难纠正和处理。

②受到企业所有者的影响，及时了解并掌握企业的现状和内部审计工作存在的问题，从而影响企业的重大决策。

③业务监管对自己放松要求。导致出现经济犯罪和缺乏有效的经济监督，尤其是监督弱化，这对企业的内部审计有非常大的关系。内部审计的作用和功能定位问题，也会因为审计机构或人员的定位偏差，导致在理解和执行上存在问题。

根据法律和制度规定，内部审计是一种独立的、权威的、能监督和评估组织内的部门。

但有时个别人员为了自己的目的，对内部审计机构和人员的监督出发点不正确，为了监督而监管，为评价而评价，改革意识缺乏；内部审计职能和企业的发展不协调，缺乏一致性，不能反映内部审计与企业的目标。

2.2 企业内部审计的职能不完善

目前现有的企业内部审计范围不广，一般情况下只包含了时间以及空间范围。

企业内部审计人员把太多的精力都投入到财务数据的真实性方面，合法性验证、生产以及经营监督，然而，审计是一项复杂的工作，包括很多方面，例如，会计报表、账簿目标、凭证相关资料等，都集中在财务方面，而不是在经营管理领域。

审计销售收入审查合同金额以及客户付款金额，这是财务部门的事情；投资项目的审计，审计完成投资方面的协议，企业根据投资比例在会计期间对应被投资单位按权益法投资收益或成本核算。

2.3 对内部审计认识不正确

目前，我国在很多方面的内部审计都存在问题，例如企业管理不到位，企业内部审计权力被限制；外部审计、内部审计都存在多方面的客观情况，因此内部审计人员的培养及后续教育就显得更加重要。

在实际的工作中，企业由于受传统观念的影响，对内部审计的领导作用缺乏重视和足够的认识。企业领导人片面地认为内部审计是检查经济问题，这必然使管理人员人心涣散，影响内部的团结和稳定，甚至有些领导认为内部审计会限制他们的权力，因此，在实施过程中往往会直接干预企业的审计人员，影响到内部审计人员实事求是、客观公正的工作。

2.4 企业内部审计独立性差

内部审计机构以及相关的内部设立都是有专门的部门，负责本单位领导下实现服务的业务目标的工作。所以，内部审计独立性以及外部审计都存在一些问题。内部审计组织形式如果独立性差，会计部门审计机构也不完善；一些合并的审计机构以及监管部门，在货币供给人员兼任审计岗，导致账户混乱不清，单位领导人领导需要重新布置会计工作，然后对审计工作进行分析和研究。所以，企业内部审计存在公正方面的问题，要对企业财务状况做出客观公正的评价很难。在这种情况下，企业内部审计部门需要不断加强内部监管力度，加强金融监管的有效性，才能做出客观的评价；不能为出具虚假的审计报告埋下隐患。提高组织企业和机关自治的独立性，保证审计质量，规避审计风险。

3 加强企业内部审计的策略

3.1 健全内部审计机构设置

内部审计机构设置，分支机构的费用、人、财富都要统一管理，加强其独立性，根据需要决定是否设置相关的内部审计机构，主管部门要设置具体，内部审计机构主管部门要制定审级制度和联合审计、实施审计、审计的规律，更好地发挥内部审计机构多方面的优势。内部审计部门需要不断的加强企业内部审计组织能力，加强对操作人员的培训，不断地促进企业内部审计工作的完成。要建立完善的内部审计机构，提升其独立性。加强财务部门负责人的管理意识和内部审计部门领导的监督。

3.2 强化企业内部审计的职能

在建立现代企业制度的过程中，完善且健全国家改革税收体系以及价格体系，提升企业的比较优势，能够使企业能够在市场竞争中立于不败之地，企业竞争力重新组合，需要用现代审计方法，不断的加强企业内部审计的科学管理，提高企业的实力。

3.3 转变对内部审计的观念

企业的领导者应逐步深化内部审计，加强对企业内部审计的认识，提升企业的盈利能力，增加企业价值，提升审计意识，积极建立内部审计部门。

公司治理结构是所有者和经营者相分离的结构，管理者、所有者和经营者作为一个整体，操作者应与组织有效的合作。内部审计机构应根据组织自身的经营特点，选择合适的企业审计模式，特别是满足企业的需要，如经营规模、管理系统等。

3.4 提升企业内部审计独立性

为了提高内部审计的独立性，必须使会计人员不参与或负责管理活动和其他业务活动，考虑审核活动以及业务活动之间关系，防止管理者负责会计工作，加强审计工作能力。

另外，保证审计机构以及人员开展实质性业务的审计项目，明确审计重点，完善审计计划以及审计程序，明确内部审计人员职责，切实提升企业内部审计的独立性。

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