我国促进就业税收政策的问题探析

徐梅 刘芬红

摘 要：就业问题长期困扰着我国，就业与每个人的生活息息相关，解决就业问题是政府面临的艰巨而紧迫的任务。税收政策是国家宏观调控的重要工具，在拓宽就业渠道、改善就业困境、促进重点群体就业等方面取得了一定成效。然而，通过问卷调查、企业访谈并结合实际分析得出，我国目前的就业税收政策仍存在诸多亟待解决的问题。因此，我国应积极采取措施完善促进就业税收政策

关键词：就业；税收政策；重点群体

一、我国促进就业税收政策的现状

新的促进创业就业税收政策在继续扶持就业创业的基础上进一步完善、拓展了政策内容。2014年4月29号国家三部门联合发出了《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税[2014]39号）。同日，国家颁布了《财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税[2014]42号）。以上两项通知的有效期为2014年1月1日至2016年12月31日，完善了目前的税收政策，体现出国家对就业的重视与关注。

新的促进就业税收政策与原政策相比主要有以下几点改进：

（一）调整享受企业吸纳就业税收政策的人员范围。原政策的扶持对象主要是针对国有企业，包括国有企业的下岗失业人员、国有企业出现关闭或破产等导致需要安置就业的人员、国有企业承办的集体企业中失业一年以上且享受最低生活保障的城镇登记失业人员。新的税收政策规定：凡是在公共就业服务机构登记失业1年以上的人员均能享受税收优惠，在很大程度上扩大了享受税收政策优惠的人员范围，使得就业税收政策更具公平性。

（二）取消享受税收优惠政策的行业范围限制。原政策对从事个体经营的个体工商户和吸纳就业的企业在享受税收优惠方面做了部分行业的除外规定，如对于从事广告业、桑拿、按摩等行业的纳税人不能享受税收优惠，新政策为了拓宽就业渠道、增加就业机会、鼓励自主创业，取消了上述行业限制，在促进就业方面效果更加明显。

（三）扩大扣减范围，将地方教育附加纳入扣减税费范围。由于地方教育附加在近几年才开始普遍征收，原政策并没有将其纳入扣减范围。新政策在扣减范围中增加了地方教育附加，目的是减轻纳税人的税收负担，为企业扩大生产规模、增加员工需求量助力。该政策对企业经济发展有直接的刺激效应，进而对就业也产生了有针对性的促进作用。

（四）提高扣除额上限，对从事个体经营或企业吸纳就业的，除国家给予定额税收扣减外，地方政府还可按规定再给予比过去更大的税收优惠。为了调节地方经济发展不平衡等问题，新政策做出了上述改进，授予地方政府一定权限，可以在政策优惠的基础上增加上浮比例，这一政策促进了相对落后地区的经济发展，有利于缩小区域差距，均衡就业。

（五）简化程序，将税收优惠政策管理由审批改为备案。新政策规定对于符合规定的纳税人可以自行享受税收优惠，不需要事先经过各级的审批，事后备案即可。

（六）特别重视小微企业的发展，对小微企业税收减免“再加码”。税收优惠在小微企业中的覆盖面逐渐扩大，到目前为止，已有73.9%的小微企业在缴纳企业所得税方面享受了减半征收的优惠。

税收政策的改进使得现行政策更趋于公平，有利于扩大就业渠道，调节区域发展不平衡性，增强了税收支持政策的针对性和有效性.然而，问卷调查及企业访谈结果却反映出了现行就业税收政策存在的诸多问题。

二、促进就业税收政策的问题剖析

我国现行的促进就业税收政策，虽然在某种程度上改善了就业状况，缓解了就业压力，但同时也带来了一定的消极影响。正因为政策本身存在问题，才导致了消极的政策效果。本文将结合问卷调查、企业访谈和实际情况来分析我国促进就业税收政策存在的问题。

（一）政策覆盖面狭窄难以实现税负公平。现行的促进就业税收政策将企业吸纳就业的税收人员范围调整为在公共就业服务机构登记失业1年以上的人员，但仍然针对特定的就业重点群体。党的十八大以及2014年《政府工作报告》也指出，要做好高校毕业生、农村转移劳动力、城镇困难人员等的就业。但是只有符合条件的重点群体才享受税收政策的优惠，对于农村失地农民、职专和技校毕业生以及未在公共就业服务机构登记的失业人员却无从享受政策优惠。目前失业人群中大部分自身能力素质较低，实现就业的机会少。对于优惠覆盖之外的群体来说，我国现行的促进就业税收政策有失公平。

（二）政策与不同行业的需要脱轨。通过企业访谈了解到：多数企业表示就业税收政策与实际需要脱轨，不同行业对政策优惠的需求存在差异性。如技术密集型企业，对员工的技术要求高且需求量少，那么对高新技术企业实行促进就业税收政策将不会产生太大效果。因为，企业不会为了享受政策优惠而雇佣一个企业不需要的员工，如残疾人员等。对于劳动密集型企业，其吸纳就业与政策的优惠力度存在正相关性。现行政策并没有考虑行业差异性，在制定、推广实施时忽略了行业差异，与实际需要出现了脱轨。

（三）缺少因地制宜的税收政策。问卷调查对受访人群的期望就业地区进行了调查，东部沿海地区及一线城市成为多数人就业的选择，只有9%的人选择在基层及西部发展地区就业。这种择业观念无疑会造成东西部就业的不均衡现象。我国缺少针对东西部地区的就业税收政策，虽然政策考虑到地区发展不平衡，为增强地方的自主性而增加了税收扣减额上浮比例，但效果并不明显。

（四）政策监管不力，导致替换性执行和选择性执行。我国现行的税收政策时效性短且缺乏相应监督，容易导致政策在执行环节出现问题。如部分劳动密集型企业为了享受税收政策优惠，短时间内雇佣大量残疾人等重点群体，享受到优惠后便千方百計的解雇这些群体。当自身利益与国家利益出现冲突时，部分企业研究政策漏洞，选择性执行有利于自身利益的优惠政策。因此，优惠政策在真正提高就业的同时也会导致就业率的虚增。

三、完善我国促进就业税收政策的思考

不论是通过调查问卷、企业访谈还是从实际中分析，我国的促进就业税收政策都存在诸多亟待解决的问题。本章借鉴国际上的经验并结合我国的国情，对我国现行的促进就业税收政策提出了相应的完善建议。

（一）政策内容的改善。首先是增加针对不同行业的就业税收政策。对于劳动密集型企业，政策的扶持有利于其规模的扩大，对员工的需求也会大幅度增加。应该增加针对不同行业的就业税收政策，给予劳动密集型企业更多的优惠，而对于技术密集型企业相对降低优惠力度，丰富政策的内容，改善政策的效果。其次是增加针对不同地区的就业税收政策。加大西部偏远地区的优惠力度。如对选择在西部地区投资的企业和选择西部就业的个人给予更大比例的企业所得税减免，形成西部经济发展与就业相互促进的良性循环。最后是继续扩大政策的覆盖范围。

（二）政策制定环节的改善。政策制定时要构建合理合法的方案。我国税收政策普遍存在的一个问题是得不到彻底实施。政策在具体落实到地方时，会出现如上所述的短期行为以及对政策的选择性实施和替代性实施。为了减少此类情况的发生应该在政策制定环节就做好方案规划，组建政策实施监督检查小组，不定时的对各地方机关进行检查。在做政策方案规划时应该进行调研，充分了解可能出现的各种不利于政策实施的因素，在政策方案中做好应对措施的规划。

（三）政策执行环节的改善。加大宣传力度，增强社会对政策的认知度和参与度。国家在执行每一项政策之前都要做好相应的宣传工作，使政策能真正进入到每个人的生活。不管是通过报纸、电视、海报等什么方式进行宣传，最终目的是实现目标人群的顺利就业，改善就业困难局面。

四、结论

我国现行的促进就业税收政策在促进就業方面起到了显著的促进作用，但是仍然存在许多地方需要进一步完善。国家对就业问题表示了高度的重视，真正做好就业税收政策的有效实施，需要财政、税务、人力资源等部门以及基层群众的共同配合。我国今后的主要任务就是，对促进就业税收政策不断完善，最大限度的带动就业。（作者单位：中国石油大学（华东）经济管理学院）

参考文献：

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