勘察设计行业在营改增过程中面临的问题与解决措施

左卓

摘 要：勘察设计企业在营业税改增值税过程中，财务管理工作、税务管理工作受到一系列影响和变化，下文中，笔者将从个人在勘察设计企业中的财务管理工作实践经验总结出发，分析我国勘察设计企业在营改增税制改革过程中遇到的问题，和应当采取的解决措施，提供同行参考借鉴。

关键词：营改增税制改革；勘察设计企业；财务管理

营改增是我国在税收制度管理上的政策调整和税收缴纳改革策略，对我国各行业的产业结构调整、组织管理部门职能分配具有指导和调整作用。勘察设计企业是服务类、知识科技类公司组织，为了节约企业在勘察设计、技术创新、科技项目投入等活动中合理使用资金成本，避免企业资金成本的浪费，财务管理部门及其工人人员要将营改增税制改革与财务管理结合起来，为勘察设计企业创造更多的经济利润。

一、营改增税制改革中，勘察设计企业的财务管理新内容

1.要慎重选择原材料供货方

在营改增税制改革没有实施的时候，勘察设计企业仅仅需要控制好原材料、设施设备的采购、租赁、管理的相关资金成本支出，而不需要考虑的采购工作之后的税收缴纳，因为缴税额度只与经营收入的多少有关系，与采购费用支出没有关系。但在营改增税制改革实施后，原材料、设施设备的采购成本、采购经费也是计算应纳税额的依据。如果在采购过程中，取得正规的增值税专用发票，将给企业带来税收缴纳方面的优惠。

2.要审核分包方的专业资质

在营改增税制改革没有实施的时候，勘察设计企业仅仅根据工程项目需要选择分包方即可；但在营改增税制改革实施后，勘察设计企业需要审核分包方是否具备纳税资质，如果选择了不具备纳税资质的分包方，将给勘察设计单位带来税收方面的不利影响。

3.对分包方是否属于试点区进行管理

在營改增税制改革实施后，勘察设计单位在选择分包方的时候，要对分包方是否属于试点区进行统计与核对。如果分包方属于试点范围内，则可以在税收缴纳计算的时候，减掉相应的抵扣额度；反之，如果分包方不属于试点范围内，则不能够在税收缴纳计算的时候，享有减免或抵扣。

4.根据合同履行期限的不同，确定具体纳税方法

在营改增税制改革后，勘察设计企业的部分合同已经签订并部分履行，其税务缴纳和计算方法，应当首先根据合同履行情况进行判断。如果合同在营改增制度颁布之前已经生效，并被部分执行但没有执行完毕，按营改增制度颁布实施的日期为准，该日期之前履行的合同部分缴纳营业税；在日期之后履行的合同部分缴纳增值税。并且，如果该生效日期之前已经履行税务缴纳义务的，即使生效日期之后满足退税条款，也不能够给予退税或者税款减免。各有关勘察企业应当根据自身合同履行情况，做好各项应纳税额的申报、缴纳。

5.注意将勘察设计合同与建筑安装工程合同进行区分

在勘察设计企业的日常生产过程中，根据项目工程需要签订勘察设计合同，在营改增税制改革之后。勘察设计合同与建设工程合同因为合同性质、合同履行方式的不同，二者的增值税缴纳税率是不同的，勘察设计合同的增值税缴纳税率较小，应当注意将其挑选出来，科学规划税收缴纳，避免进行重复的税额缴纳，给企业造成经济收入损失。

6.科学核算收入利润，合理规划增值税专用发票的使用

为了科学核算勘察企业的收入利润，要在使用增值税发票的时候，核对企业的收入利润，确保利润计算的准确性不会因为财务核算周期不统一而受影响。营改增税制改革实施后，经济环境发生变化调整，勘察企业进行了制度改革，其采购供货方如果在生产规模、资产成本上不符合资质，将不能再为勘察设计企业提供增值税专用发票，增加了勘察设计企业的纳税成本。因此，勘察设计企业的财务管理人员应当合理规划、分配可以使用的增值税专用发票，实现企业的税务缴纳科学管理。

二、勘察设计企业在营改增后的解决措施

1.加强财务管理人员对营改增税制改革的正确理解

营改增税制改革调整的首要目标包括勘察设计行业纳税行为。勘察设计企业领导负责人应当从思想上重视营改增税制调整对企业经营生产活动的影响，组织财务管理人员对营改增法律法律、有关政策进行统一学习和经验总结分享，预测营改增税制改革将对企业收入利润造成的影响，提高财务项目核算管理工作能力。

2.重视合同签订中涉及的税收风险，理顺企业混合经营业务行为

勘察设计企业的业务范围不仅有勘察设计服务的增值税应税服务，而且也有建筑安装等即将列入营改增的应税劳务，应当分别适用不同税率进行核算。但在企业实际经营中，由于项目的技术衔接性和合同签订方式的约定成俗，勘察设计与建筑安装混合签订的情况比比皆是。因此，企业在合同签订之前或项目评审阶段就要对这种兼有不同增值税应税项目的合同进行税务筹划，必要时应该分别作为独立的合同或协议，以达到避免重复征税或从高征税的目的。

3.调整财务管理模式，提高项目成本费用的归集效率

由于营改增前后的征收依据不同。勘察设计企业由以前的开票收人纳税转变为增值税销项抵减进项纳税，纳税方式的转变就需要企业调整会计核算模式，控制项目的垫支付款规模。对长期劳务合作或工程劳务分包的“预付款”要逐步改为。报销付款”。及时取得相应的增值税抵扣凭据，以保证此类业务的成本费用能及时归集。这不仅能充分利用增值税纳税方式控制企业的税负，也能确保及时、准确地反映项目的利润情况。同时，建立企业内部公共费用的分摊模式，规范公共费用的管理，将公共费用合理明确分摊到增值税应税项目，以达到合理节税的目的。

4.做好营改增过渡期的税收安排，合理降低纳税风险

由于营改增是分批分阶段进行推广，不同地区不同行业都存在过渡期的问题。比如在营改增前，勘察设计企业购买固定资产、存货的进项税额因不能抵减增值税直接计人固定资产和存货的成本，而在营改增后。购买的固定资产、存货用于营改增应税业务时，其进项税额可以抵扣。因此，在营改增前，企业可以加强固定资产、无形资产及其材料的采购行为管理，以避免出现。营改增”后无进项税额可抵的情况。再如跨期合同问题，企业可以通过加大跨期合同的清理力度，按项目完工进度分期确认收入。以降低双重征税的风险。

综上所述，营改增税制改革对勘察设计企业的税收缴纳影响程度不同，根据勘察设计企业的经营规模、生产能力、资本能力等因素做出综合分析与评测，如果各项指标估算结果决定勘察设计企业是普通纳税人身份，那么其税款缴纳将有所减免，但如果不对增值税缴纳做好规划与管理，企业将不能享受到税收减免的优惠，甚至将加重纳税负担。除了国家有关税务管理部门对勘察设计企业实施税收优惠待遇之外，各地政府也积极出台调整措施，帮助勘察设计企业顺利完成税制改革的过渡转型。有关勘察设计企业及其财务管理工作人员应当不断提高自身的财务管理工作能力和税收规划管理能力，调整税收管理策略，构建税后预算、核算机制，在遵守国家税法规定基础上，优化企业税务管理工作，为企业争取经济利益。（作者单位：中冶北方工程技术有限公司）

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