医院内部控制制度建设中的问题及改进措施

曹升金　孙术昌

[摘 要]在我国市场经济的影响下，医院的市场竞争也日益激烈起来，医院必须重视内部控制制度，才能在竞争中得到良好发展。为推动医院的健康、可持续发展，全面提升医院的经济管理水平，需要在医院的内部控制制度建设上做足文章。文章就如何加强医院的内部控制制度建设展开讨论，以期为医院今后的经济管理提供参考。

[关键词]医院；经济管理；内部控制；制度建设

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.098

1 医院内部控制制度建设的目标

医院内部控制制度是医院保证业务活动有效进行与资产安全完整的重要手段。内部控制制度的有效实施，防止了资产流失以及舞弊现象，其中涉及医院经营活动的各个领域，包括了预算控制、收入控制、支出控制、药品管理等[1]。医院内部控制制度的目标主要有：促进维护医院的资产安全完整、促进现实发展战略的有效实施、提高信息报告的质量、提高经营管理效率以及给国家法律法规提供有效的遵循方向。

2 内部控制制度建设在医院经济管理中的地位

内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分，是医院各项经济工作正常进行的保障，对于提高经营管理水平有着十分重要的作用。

建立健全内部控制制度，可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工，明确职责权利，从而形成有效的员工激励制度，提高工作效率。

健全的内部控制制度可以保证会计资料的真实、可靠、完整与合法。真实完整和正确无误的会计资料是了解真实情况、做出科学决策的依据。一份真实可靠的会计资料可帮助医院领导准确把握医院的经济运营情况，从而做出正确的决策。这样不仅能提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性，而且能确保医院资产的安全与完整。

健全的内部控制制度，可以保证国家法律、法规以及政策的贯彻、落实与执行，可以有效改变医院人治重于法治、以权代法的现象。可以加强各环节有效的监督和控制，对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查，及时发现诸如贪污、盗窃、损失浪费等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使医院的各项业务活动有组织、有秩序地进行。

3 医院内部控制制度建设中存在的问题

近几年来，国家通过审计和财务专项检查，发现个别医疗单位财务管理混乱，医院资产流失严重，会计报表不实；个别人员利用采购药品、医用耗材、医疗设备以及工程项目招、投标等业务损公肥私，收受回扣，中饱私囊，钻制度不健全、不严密的空子，谋取个人私利，经济犯罪时有发生；以上这些反映出一些公立医疗单位财务管理不完善，特别是医院内部控制制度不健全、监督管理不到位的现状比较突出。所有这些问题都要求医院必须重视和加强内部控制制度建设，保证医院经济的健康发展。

目前我国大多数医院的内部控制制度都是针对某一固定范围展开，这样就造成了内部控制制度的不全面，无法将医院的基本业务全部涵盖。这样的现象也与大部分医院并不重视内部控制制度有关。对内部控制制度的不重视会影响医院内部控制制度的制定及实施达不到标准要求。内部控制度的不科学合理也是一个较为普遍的现象，尤其是在一些乡镇级别的医院内，受到人员、规模等方面的影响，在内部控制制度上十分简单、漏洞百出、缺乏科学性，这样的内部控制制度在实施上有着很多障碍，内部控制制度形如虚设[2]。

医院财务人员素质问题同样影响着内部控制制度的实施，在医院经营的过程中，对于内部控制制度的实施应当是全员参与的，这就需要参与人员良好的专业素质作为基本保证，然而很多的医院财务人员的专业素质显然没有达到基本要求，新的规章制度不能有效地发挥在每个人员身上，严重影响了我国医院内部控制制度的构建与执行。

4 加强内部控制制度建设与提高医院经济管理的措施

4.1 高度重视医院内部控制制度建设

内部控制制度建设，首先领导必须重视，要明确单位领导应负的责任，医院领导班子对医院内部控制制度的建立健全和有效实施负主要责任，只有领导重视了，内部控制制度才能真正发挥作用，实现了医院管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进实现医院发展战略。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。

4.2 建立健全医院内部控制制度体系

医院内部控制工作要想取得好的效果，必须有一套完善的内控制度体系来支撑。应当遵循全面性原则和重要性原则，把内部控制制度设计到医院全部的经济活动当中，实现全过程控制和覆盖。严格按照内部控制制度来进行岗位设置，如在风险控制方面重点加大对不相容职务相互分离，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制等。明确各个岗位的权利与职责，并且在不同的部门员工之间的业务办理进行验证工作，从而实现相互之间的制衡关系，遵守内部控制制度对医院的各部门、科室职责的动态调整，从而提高医院部门之间的监督力度，比如在医院内设置资产管理科与采购科，明确采购项目与采购职责，保证操作的真实性。

4.3 努力加强医院内部审计制度建设

依法审计是提高公立医院内部审计工作水平的重要保证。为此，医院内部审计部门在审计的过程中，严格按照内部审计规范所规定的程序、方法等开展各项审计工作，实现内部审计工作的制度化及规范化。积极对单位的经济活动进行风险评估，特别是对资产管理情况、政府采购管理情况、建设项目管理情况、重大合同管理等情况加大控制管理力度。规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

4.4 加强医院会计系统控制

会计系统的控制主要是通过对会计主体的控制，主要内容包括会计机构的设置，会计人员的配备，会计人员的岗位职责。对会计人员进行合理的分工，使之相互监督和制约，按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求，合理设置账户，按规定的程序取得、填制、传递会计凭证；明确凭证的装订及保管手续责任，及时编制、报送和保管财务会计报告。

4.5 全面提高会计人员的从业素质

加强会计机构建设，提高会计人员的专业素质，强化会计人员的岗位责任制，在会计人员的任用上，将对职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘任的重要标准，切实加强会计人员的培训和继续教育，不断提高会计人员素质。

总之，加强医院的内部控制制度建设是医院管理中的重要组成部分，内控制度是否完善、执行是否到位，直接关系着医院的健康发展。因此，在制定医院内控制度建设中，一定要认真贯彻执行国家的相关法律法规，坚持合法性、全面性，让医院的各个部门、各个岗位之间有着良好的相互监督、制约关系，从而达到维护国家资产安全与完整、促进医院健康发展的目的。

5 结 论

对于医院的经济管理来说，内部控制制度有效执行有着重要切实的意义，而对内部控制制度的有效执行则需要医院所有内部人员的积极配合。本文通过对医院经济管理加强内部控制制度建设展开探讨，分析了关于医院内部控制制度建立、实施所需要面对的种种问题，希望对今后医院的经济管理工作发挥积极作用。

参考文献：

[1]刘东明，汪文新，卢祖洵，等.新形势下加强医院经济管理的思考[J].中国医院管理，2009，29（12）.

[2]戴寿琴.浅析财务内部控制制度在医院经济管理中的作用[J].中国外资（下半月），2013，52（10）.