经济责任审计中的风险与防范分析

黄宏

[摘要]相较于一般审计，经济责任审计存在着较大的差异；这种审计形式是我国特有的，主要是检查单位的财政财务收支，并且科学评价。因为我国经济责任审计还没有实施很长时间，没有健全的法规体系和评价标准，很容易有各种安全隐患出现。针对这种情况，就需要采取一系列的防范措施，规避风险。本文简要分析了经济责任审计中的风险与防范措施，希望能够提供一些有价值的参考意见。

[关键词]经济责任审计；风险；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201552063

具体来讲，经济责任审计的主要对象为领导干部经济职责履行情况以及廉洁勤政情况。借助于经济责任审计的开展，可以为考核、评价以及奖惩干部提供依据；要保证审计结果的公正性和客观性，这样方可真实准确地评价领导干部任期所担负的经济责任和工作业绩，还可以体现领导干部是否严格落实了审计工作。因此，相较于一般项目的审计，经济责任审计人员面临着更大的风险和责任，非常重要的一个问题就是如何对审计风险有效地识别和防范。

1经济责任审计风险概述

11概念

经济责任审计指的是独立组织或机构依据相应的标准，采用规定的方法，审查分析相关部门经济负责人职责范围内经济责任履行情况。

12特点

首先，有着较强的政策性。经济责任审计需要科学审计评价领导干部的各方面能力，如经济管理、决策、执行等，这对审计人员就提出了较高的要求；政策水平和理论水平一定要足够高，才能将审计建议和意见提供出来。

其次，有着较高的风险水平。因为领导干部的业绩和廉政情况是经济责任审计的内容，这就需要充分依据事实，制定完善的审计底稿；如果仅仅考虑了被审计对象的报告的话，就需要承担相应的风险。

2经济责任审计风险的成因

21客观因素

首先，我国现行审计管理体制存在着较大的局限。在20世纪80年代，成立了审计机关；地方政府领导着地方审计机关，且承担着审计机关的经费，政府领导可以使用、调动以及任免审计干部；上一级审计机关管理着审计业务，如果审计工作的開展，牵扯的项目涉及领导或者其他利益，审计机关面临的压力就会非常大，发表的审计意见无法保证是客观公正的。

其次，会计环境的影响。我国目前正处于社会主义市场经济发展的关键时期，外部环境正在发生变化，但是却有很多漏洞存在于会计法规和会计准则中，普遍存在着会计造假、漏税偷税以及贪污等问题，领导干部经济责任审计有着比较广泛的内容，会计环境的不完善，会导致无法提供真实完整的会计资料。还有一些单位，为了让领导能够发展，就会出现一些做假账的问题。

最后，审计对象比较复杂。从经济活动中开始经济责任审计，对领导责任科学辨别，以便公正评价，依据评价结果来对干部进行任用和考核。因此，经济责任审计有着较大的特殊性，从本质上来讲，审计对象为人，向审计部门转移了人事部门的部分风险，并且承担的责任和风险也是其他审计所不具备的。领导干部有着较长的任期时间，且有比较复杂的情况，这也会在较大程度上增加审计风险。在领导任期之内，产生了繁多的会计资料，且会频繁更换财务人员，不了解过去的经济事项，增加了审计工作的实施难度。

22主观因素

首先，依然采取落后的审计方法。调查研究发现，比较落后的审计方法依然在广泛采用，仅仅将实质性测试纳入考虑范围，检查过账、证、表之后，就将审计报告出具。如内控制度测评等，无法将审计重点突出，这样审计质量就得不到保证，经济责任审计的风险也会增大。

其次，需要进一步提高审计人员的知识水平。经济责任审计有着较强的综合性，涉及比较广泛的知识面，对于审计人员来讲，审计、会计、工程、机械等方面的知识都是应该掌握的；只有这样，审计任务方可以得到顺利完成，对领导经济责任正确评价。但是大部分地方的审计机关有着较多的审计和会计人才，缺乏相应的工程人才、法律人才、机械人才等，经济责任审计往往无法得到高效开展。再加上审计任务比较繁重，没有积极开展审计干部后续教育，缺乏相应的专业培训，这样审计人员只有单一落后的知识结构，审计质量自然得不到保证。

3经济责任审计风险的防范措施

31大力开展审计法制建设，对审计行为进一步规范

首先，要对经济责任审计实施方法进行完善，从制度层面保证经济责任审计过程中，能够有效协调和配合不同部门，避免出现一些不规范现象。其次，将责任追究机制制定出来，对相关部门运用审计结果的职责进行明确，追究相关人员的责任，以便经济责任审计的作用充分发挥，提高审计结果的透明度。对部门内部运行机制进行完善，对于审计部门来讲，需要对管理方法科学制定，对不同部门的职责任务进行明确，科学规范经济责任审计的内容格式。对于人事部门来讲，需要规范委托书等，并且科学制定内部运行方法。

32科学利用经济责任审计成果

如果仅仅开展经济责任审计工作，却没有利用相应成果，审计工作的目的就无法实现，因此，就需要结合单位的内部管理机制，提高审计的针对性，将审计结果科学利用起来，对单位管理机制健全和完善。首先，要有机结合审计结果和干部任免机制，组织部门需要充分依据审计结果来任免和调整干部。其次，有机结合经济责任审计和纪律处分制度，如果在经济责任审计中发现了问题，需要对相关干部进行处分，纪检监察部门需要密切联系审计部门，互相沟通，共享信息。另外，要规范利用审计结果，对审计结果的传送范围与对象严格控制，避免泄露审计结果。

33科学运用审计方法

在经济责任审计过程中，审计人员需要密切联系群众，以便促使审计线索得到拓展，同时，审计压力也可以得到显著降低。因此，在具体实践中，就需要综合采取多种形式，如设立举报电话、信箱以及走访群众等。此外，审计人员还需要将过去的审计档案调阅出来，对过去出现的问题进行了解，对新出现的问题更好地分析，把握经济责任审计的重点，促使审计质量得到显著提高。

34大力提升经济责任审计人员的综合素质

通过调查研究得知，我国所录用的经济责任审计人员，大多仅仅是通过了国家公务员考试，部分人员没有较高的专业素质和丰富的经验，这样就很容易出现各种问题。针对这种情况，可以借鉴西方发达国家的成功经验，要严格录取审计人员，并且实施认证上岗制度，这样经济责任审计方可以实现职业化。此外，要对审计人员的后续培训充分重视，积极创造条件，通过教育培训，来促使审计人员的专业知识结构得到更新，形成学习型审计机关，这样方可以与审计职业化的发展要求所适应。

4结论

综上所述，通过经济责任审计的开展，可以有效监督和制约领导干部权力，依据经济责任审计结果，可以更加公正地选拔和任用干部，对于反腐倡廉工作的开展，也有着较大的意义。因此，就需要对经济责任审计产生足够的重视。目前，我国经济责任审计中还存在着很多问题，制约了经济责任审计作用的发挥，需要结合存在的问题，采取相应对策，科学完善和健全，将经济责任审计的作用充分发挥出来。

参考文献：

[1]陈曦浅析经济责任审计中的风险与防范[J].财务与会计，2006（10）：123-125

[2]赵世海浅议油田企业经济责任审计的风险与防范[J].现代经济信息，2015（10）：99-101