煤炭企业全面预算管理模式下成本预算的方法分析

朱传章

摘要：在全球能源发展的大环境下，煤炭作为我国工业发展的中心企业，逐渐成为了我国供给能源的重头行业，完善的全面预算管理模式成为了煤炭企业财务管理的运作系统，其中有效的成本预算方法是推动煤炭企业全面预算管理的重要途径，不仅能降低能源成本，还能提高工作效率，在一定程度上对企业的自身经济发展发挥重要的推动作用。本文将以我国煤炭企业全面预算管理的模式内容为研究基础，对煤炭企业全面预算管理模式下的成本预算方法进行简要分析。

关键词：煤炭企业；预算管理模式；成本预算；探析

煤炭产业的发展效益一直以来都是我国经济的重要组成部分，一个国家的煤炭产业前景的好坏，将直接反映这个国家能源和经济发展的整体水平。在我国煤炭企业资金管理及资本运作的过程中，真正实现对于资金全面预算管理的比较少。因此，在煤炭企业建立健全全面预算管理体系中做好成本预算，充分为煤炭企业的资金管理及资本运作提供依据。近几年来，煤炭企业在采用全面预算管理模式上进行部分改革和创新，但如何能更好的跟上时代发展的脚步，降低企业生产成本，提高生产效率，一直以来都是需要解决的难题，在这种情况下，成本预算方法成为了当下解决困难的重要手段，科学的成本预算方法可以促进煤炭产业发展，加大企业在市场的业务竞争力。

一、煤炭企业成本的特点

煤炭企业为地下开垦工作，其成本结构比较繁琐而且容易发生改变，和另外一些产品相比具有一定的独特性。

（一）构成产品的主体不是原材料

煤炭企业开垦中主要运用的是辅助材料，例如木质、坑木替代品、大型材料、特殊材料等，都不能构成产物的主体，能够反复使用。

（二）成本受自然因素改变的影响较大

煤炭的出产会受到地形结构、贮存、储存量等各种因素的限制，成本受自然因素改变的影响很大，辅助资金比较大。煤炭的生产工作是在深井下进行，往往受到水、煤气、煤层顶部、坍塌、断层、煤粉等自然因素的限制，在上述自然因素发生改变的时候，需要投入大量的人力、物力，提高成本支出。并且，为了防止发生意外事故，确保生产工作的顺利实行，还需要增加部分协助生产以及安全保障的资金，比如通风、灭火、照光、防尘等费用。

（三）需要的劳动量很多，薪资费用比较大

因为许多客观因素，在我国，煤炭开垦工作一直都是劳动量比较大的工作，需要大量人员，效率却不是很高，而且由于环境的恶劣影响，困难比较大，劳动力的工作期限短，所以补助方面比较高，薪资费用已经达到总成本的30%，在我国所有行业中占首位。

（四）开采和掘进同时进行，掘进方面的费用在总成本费用中所占的影响比较大

根据如今的相关规定，矿山的采掘费用，除了少数的井巷工程基金以外，大多数是生产成本来承担，采掘的相关费用大概占总费用的20%以上。通过实际证明，煤炭企业把握生产、控制成本、经济效益最大化的主要措施就是确保采掘恰当的比例关系。

二、全面预算管理模式和成本预算的内容

全面预算是一种煤炭企业预算体系，它以企业发展的基本情况，现阶段的资源配置，以及对未来发展的整体目标展望作为出发点，在一定程度上它更符合煤炭企业自身的运营状况，这种管理模式影响了公司在财务和市场的发展方向和未来趋势，数量和价值化是成本预算的基本特征，它是煤炭公司业绩福利的衡量标准，是内部事务了解原因和解决问题的出发点。煤炭企业的成本预算内容指的是企业在完成市场经营和企业资本预算后，将财务收集到的总信息进行整体预算的过程，企业在发展新项目之前进行相关的成本核算，涉及到财务工作中的方方面面，全面反映了企业现阶段的投资和经营状况，对提高企业资金合理化运用，改善亏损状况发挥重要作用。

三、煤炭企业成本预算的特点

煤炭企业相对于其他行业不同的是，它的财务资金结构上会随着企业的环境而发生改变，成本资金在预算方面工作量大，而且步骤比较麻烦，煤矿企业的产品相对来说更具有自身的特色，独特性是其主要表现特征，具体内容如下。

一是材料消耗的辅助，煤炭企业材料主要的作用是帮助材料消耗，如，比较常见的塑料材料，工具或者木材等等，这些原材料都不能直接组成产品实物，而可以再次或者多次进行回收利用。

二是挖掘费用影响成本，根据我国现阶段的煤炭挖掘规定，很多企业在采掘过程中产生的大部分费用将由自己承担，只有额外的小部分由工程队负责，这些工程队负责费用仅仅是所用费用中的冰山一角，从企业财务部的相关记录中可以看出，保证采掘比例的平衡关系，是提高企业效益的有效手段。

三是煤炭生产受多种因素影响，煤炭产业是一种地下开采工作，这种行业注定或多或少都受到周围环境和自然条件的影响和制约，如我国广西省部分地区，地质岩石较多，且地处亚热带季风气候，周围环境比较潮湿，这种情况，开采的资金成本和人员物力也大大增加了，这些都在一定程度上影响了煤炭生产的成本预算。

四是比较大的工资成本，煤炭开采工作的进行通常要耗费比较多的人力和物力，与之相反的是劳动效率一直以来都出现比较低的情况，员工的工作环境经常是在煤、水或者瓦斯等大量灰尘的不良环境下开展作业，工作难度强度大，在这种发展状况下，员工的工资和相关的福利待遇就是对工作内容的补充，这样就影响了企业的成本预算。

四、煤炭企业全面预算管理模式下成本预算的方法

煤炭企业成本预算是由企业中的各个部门一同发挥作用，只有在高效的全面预算管理模式下，利用科学有效的成本预算方法，才能保证企业高速全面的发展，企业职能管理部门和财务部预算工作的正常衔接，如何建立合理有效的预算方法和手段可以从以下几点来具体实施。

一是根据自身特色选择合理的预算方法，应该了解自身的生产运行模式，大力宣传成本预算的理念，加大相关人员的理财意识，从而降低企业煤炭运作成本，提高工作效率，将具体的企业利益收入进行严格的记录，鼓励人员提出新的预算方法，提高员工的工作积极性，间接促进成本预算方法的改进和实施。

二是使用科学的管理方法，开展全面预算管理模式下的成本预算，首先，在煤炭企业中，可以通过科学高效的方法，在现代经济发展的趋势下，根据市场经济发展的情况，进行成本预算，从而提高成本预算的科学性和合理性，最大程度上规范财务部在成本运算方面的工作步骤，在全面预算管理的模式下，将企业资金的固定性、成本的可控制性以及变化的成本进行很好的管控和更有成效的管理，这种方法，在一定程度上对员工的业务操作和自身行为具有一定的要求。

三是以企业发展为中心，以企业经营为目标，成本预算方法在制定时应该以企业的经营和发展作为前提和最终目标，遵循企业自身的发展规律，在符合自身特色的同时，根据市场经济的发展方向，尽可能满足整体的发展需求，严格按照相关的公司规定，保证执行工作的顺利进行，并对可能会发生的问题进行预测，减少故障的发生，根据实际的情况，灵活性的进行相应调整，将成本预算工作落入实处，为其他部门的项目开展工作打好基础。

四是在煤炭企业内部制定完整的成本预算机制，首先应该制定全面的成本预算机制，将企业的成本预算和生产安全问题一起抓，提高煤炭企业自身的技术水平，保证企业煤炭的生产的质量和数量，让基层的员工对成本预算都有不同程度的了解，从而让企业管理者和基层员工能够团结一致共同努力，实现企业的盈利目标。

五是在煤炭企业内部实行成本预算控制机制，应该根据企业自身的煤炭盈利情况，分配给每个部门不同的任务，充分利用成本预算的方法，将成本预算与员工的奖励机制融合在一起，实现企业的生产目标。最后根据完成任务的不同，实行不同的奖励方案，这样的方法能够提高员工工作的积极性，跟对未完成的工作和任务，进行检讨，一方面提高了员工的学习能力，另一方面加大了员工对企业成本预算的监督力度。

五、结论

目前，全面预算是煤炭企业采用的最为普遍的管理模式，并得到了广泛的普及和应用，在这种管理模式下发展的成本预算方法，在一定程度上是提高企业经济效益和员工素质的主要方法和途径，煤炭企业应该根据自身的发展特色，建立科学合理的成本预算手段，从根本上解决问题，本文在煤炭企业全面预算管理模式的发展为研究前提，对成本预算方法进行了简要的探析，希望对煤炭企业的财务管理发挥积极的促进作用。

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（作者单位：兖州煤业鄂尔多斯能化有限公司）