论营改增税务改革对企业财务管理的影响

摘要：随着我国经济的快速发展，财税体制发生了不断的变革，企业营改增给企业财务管理带来了严重的影响。“营改增”不但推进了我国税收体制改革，还促进了产业之间融合，很大程度上降低了企业税收标准，实现企业之间的竞争自由化。本文以营改增税务改革为重点，阐述了其对企业财务管理的影响，并提出具有针对性的具体策略。

关键词：营改增；税务改革；财务管理

一、营改增相关理论概述

营改增是营业税改增值税的简称。从宏观方面讲，实行税改之后彻底解决了在课税范围和纳税流程上的重复纳税的问题，从而降低了企业的成本，减轻了企业的压力。进一步分析，这会在一定程度上影响部分企业的定价，对扩大消费，促进我国经济发展，优化投资结构也有一定的推动意义。另一方面，对于产业调整、实现社会专业化分工、大力发展第三产业、扩大出口，增强我国的国际竞争力等方面也会有一定的积极意义。从微观层次上讲，在税改之前营业税是在我国境内征收的一种商品劳务费，其课税对象包括：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。

二、營改增对企业财务管理的影响

（一）对企业资产负债表的影响

固定资产是企业的重要资产，固定资产的价值变动对于企业总体资产的内部结构将产生一定的影响，并会引起资产负债表内如固定资产原值“应缴税费”累计折旧等相关项目的变动。企业在营改增后，固定资产原值入账金额将减少，累计折旧也将减少，应交营业税消除，期末余额也将减少，从短期来看，企业的资产"负债都会下降，但是流动资产与流动负债的比例却提升了；从长期来看，营改增后，随着企业利润增加，资产规模的增大，企业的资产总额和负债总额都将会带来不同程度上的提升。

（二）对企业利润表的影响

从目前情况来看，企业营业税改征增值税后，原来的营业税金及附加将不复存在，减少了相关的营业税金及附加金额，相关的成本费用也会减少，企业的利润会因此增加。从长期的角度来看，营改增降低了企业的纳税成本费用，减轻了企业税负，增加了企业的利润，能够带来企业不断扩大投资再发展的新形势。

（三）对企业现金流量表的影响

现金流量包括经营活动“投资活动”筹资活动三大类，营业税改征增值税后，一些因素的改变影响了企业的现金流量表。第一，对于投资活动的影响。一些企业为了满足生产经营的需要，常常会构建大型施工设备等，由于增值税的可抵扣性，在现金流量表上显示为公司投资活动的现金流出，但是与之前营业税相比，企业的现金流出会减少。第二，对于经营活动的影响。一些企业营业税改征增值税后，会使企业的成本费用降低，减少企业的营业税额，经营活动现金流量因此而有所上升。第三，对于筹资活动的影响。在激烈的市场竞争环境下，企业必然会加大投资和融资力度，从短期来看，受到借入本金及筹集股权影响，融资产生的现金流将增大，但是从长期来看，融资的阶段性以及融资产生的利息压力将使得筹资活动带来的现金流量下降，进而增加企业的还债压力。

（四）对企业会计核算的影响

营改增后由于税种发生变化连带的会计核算科目和方法也必然发生变化。另外，由于目前营业税行业试点范 围的局限性和企业自身经营性质的不特定性，企业的经济活动涉及领域广，具有复杂性等特点。在两种税制并行的情况下 容易给会计核算造成麻烦。

三、营改增后优化企业财务管理的具体策略

（一）树立纳税筹划意识

营改增中有对企业来说包含了很多税收优惠和减免政策，企业财务人员要树立纳税筹划意识，尽可能合理、合法的把纳税额降到最低。企业要结合本企业的具体实际，借助新税收政策提供的各种优惠，甚至通过请请专门机构制订最优税收筹划方案来实现。根据增值税存在进项税额抵扣的情况，一般纳税人在选择合作的供应商时应选择能够开具增值税发票的企业，达到通过拓展客户资源来实现税负的转嫁。企业财务人员更要用心研究营改增税收政策中的特殊条款规定，来寻求更大的纳税筹划空间。

（二）调整企业的经营策略

首先，在营改增实行之后，企业在接受劳务或购买商品时要尽量选择能开具增值税专用发票且财务核算较为健全的单位，以此来增加企业的进项税抵扣数额，从而降低企业的税收负担，实现企业利润最大化。其次，企业管理人员要积极研究税改政策，充分利用能给企业带来税收优惠的条款，及时调整企业的经营策略，拓宽客户资源，从而实现企业的经营目标和财务目标。此外，营改增的目的之一是降低行业的整体税负，但并是每个企业的税负都会降低，尤其是那些营改增之后税负不减反增的一般纳税人企业，要作好与财政部门。

（三）准确分析企业自身税负情况

在分析完企业进项税抵扣项目和金额之后，还要有效确保企业能够及时获取到增值税专用发票，如果不能及时获取，则在申请税项抵扣时就会遇到困难，无法顺利进行。对于企业本身来说，要做到科学合理地实施税收筹划，确保企业自身在营业税改增值税的过程中实现减负效果，这就需要企业及时准确地分析自身的税务情况。了解企业可以依据进项税抵扣的方式来减轻纳税负担的项目在总的支出中的比例高低，这部分比例越高，则越有利于实现减轻税负的目的，反之则难以实现这一目的甚至会加大税务负担。

（四）提高财务人员工作技能和管理水平

在营改增的冲击之下，企业财务管理的外部环境发生了巨大的变化，对单位的内部，要满足新时期财务管理需要，首先要作好营改增的宣传工作，确保企业相关人员了解营改增的试点范围和进项发票取得的常识和重要性，从而为进项税及时合法取得。其次，鉴于营业税与增值税的区别较大，必要时企业应聘请税务师事务所的资深专家对企业的财务人员和相关人员进行培训，确保他们透彻理解营改增的内容及意义，为他们正确处理涉税事务提供保障。最后，应该加强财务人员的培训，提高会计人员的专业素质和业务水平，进一步提高财务管理的服务意识。

【参考文献】

[1]白杰松.营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官，2012（07）

[2]李逍.增值税转型对财务管理的影响[J].现代商业，2011（11）

[3]康世硕.试析“营改增”对企业财务管理的影响[J].会计之友，2012（21）

作者简介，宁丽熙，女，出生年月：1978年2月20日出生，民族，汉族，籍贯：云南省宣威市人，学历：硕士学位，助教职称。