浅谈企业内部控制及经营风险防范措施

施秀莹

摘 要：国家三次出台企业内部控制管理地标：2008年企业内部控制基本规范和17项基本准则，2010年企业内部控制应用指引（18个），2014年企业内部控制应用指引解读。企业实施内部控制已成为促进企业健康发展的重要举措。对于企业来说，加强内部控制能够有效防范企业的经营风险，有利于经营管理目标的快速实现，还能提升企业的市场竞争力，对企业的健康发展具有重要意义。风险指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，本文对企业内部控制中存在的问题以及加强内部控制，防范经营风险的措施等问题作了详细的分析和系统的阐述。

关键词：企业；内部控制；经营风险；对策；研究

随着经济的不断发展，企业之间竞争力的不断增强，建立和完善企业内部控制制度越来越成为增强企业竞争力、促进企业稳步发展的重要手段。企业内部控制能够提升企业的管理水平和抗风险能力，能够在市场金融环境变化中稳定企业的地基。就施工企业来说，加强内部控制，能够规范业务，减少财产流失，降低施工非正常资金损耗，从很大程度上提升企业的经济效益。

一、企业内部控制中存在的问题

1.企业治理结构不合理

企业治理结构是企业建立内部控制制度的基础，也是内部控制能够有效落实和发挥作用的保证。但有些施工企业治理结构形同虚设，缺乏良性运行机制和执行力，还没有将经营权、管理权、决策权这些重要的权利分支理清，机构重叠，职能交叉、缺失、推诿扯皮，组织运行效率低下。这就造成内部控制不能很好的被建立和完善，往往导致经营失败，无法实现发展战略。

2.企业内部控制制度不健全

由于我国企业实行内部控制的时间较短，虽然经过了一段时间的不断发展，也取得了一定的成效，但与世界上先进的内部控制管理之间仍有一定的差距。由于对内部控制重视程度不够，导致企业内部没有建立和完善内部控制的相关制度，内部控制标准不统一，内部控制程序不规范；有的企业建立起了内部控制相关制度，但却没有进行完善，或是制定出的内部控制制度没有结合企业的实际，造成制度的执行力不强，不能发挥其应有的作用。制度设计时也没有遵循全面性的原则，只是将控制程序一味的简化，使得部分主要的控制环节没有相应的制度支撑，为企业带来了很多的风险隐患。如材料的采购环节，没有相应的控制制度作为支撑，材料入库时不能进行严格的质量审查，导致部分不合格材料流入施工现场；材料领用控制制度不完善，造成材料领用随意性较大，材料被大量浪费，无形中增加了企业的施工成本。

3.企业没有使内部审计发挥应有的作用

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制制度能否有效发挥其作用的保证。企业的内部审计工作是企业的一种自我评价活动，是协助企业管理人员对企业部门进行监督和控制，促进建立良好的企业内部环境的手段。企业内部的审计工作的有效实施与审计人员的资格、可使用的资源以及审计权限有关。在企业的实际审计工作中，内部审计部门虽被建立起来，却没有实现真正的独立，部分管理层对审计意见不能做到认真对待，使其没有很好的发挥监督作用，造成企业的内部审计工作流于形式，审计部门成为摆设。

二、加强内部控制，防范经营风险的措施

1.完善治理结构，组织架构设计科学

企业要想加强内部控制，就需要根据有关法律法规规定，明确董事会、监事会和经理层职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、形成制衡。再者，企业管理人员应充分认识到内部控制对企业经营管理的重要作用，并在实际的管理工作中不断强化员工的归属感，培养员工在实际工作中的工作热情和责任意识，促使企业员工能够自觉遵守相关的法律法规，从而为企业内部控制制度的实施奠定良好的基础，提升企业的综合管理水平。

2.制定符合企业实际的内部控制制度

要想制定和完善适合企业管理发展的内部控制制度，打造风险防范的完整体系，包括公司战略、组织架构、人力资源政策、企业文化、社会责任、重要业务流程风险管控（流程中每一步骤风险点识别、针对每一风险具体表现逐一设计控制措施、持续监督与维护、内控体系是否有效自我评价、外部审计等）。首先根据与公司战略相匹配的组织架构，明确各部门、各岗位的职责权限；其次制定详细的工作目标，明确内部控制的相关标准；再次是应积极建立会计内控管理的相关责任制度，并以此来约束内控管理工作者的管理行为，严格按照企业相关规定运用电算化的手段进行资金的核算、统计工作，并能在实际的工作过程中，按照相关制度要求，进行会计数据安全性的保护工作，确保企业会计数据的安全性；最后是将企业的内部控制逐步落实到企业的每个项目经营活动当中。

3.强化内部管理，减少企业经营风险

工程成本的高低直接决定着施工企业经济效益的高低。加强企业内部控制能够有效控制施工成本的支出，降低施工非正常资金损耗，减少企业经营风险。加强工程质量管理，提高工程质量，能够有效减低经营风险。加强内部控制，能够促进企业全过程质量控制目标的实现。严格落实工程质量管理的内部责任制度，将施工管理中的各项责任严格落实到个人，并就其完成情况进行适当的奖罚。随着企业间竞争力的不断增强，企业的风险也在不断地加大，企业要根据自身的特点和实际情况，建立并完善一套适合本企业发展的财务内控管理体制，提高企业的抗风险能力。不断加强资产风险管理工作、信息系统风险管理工作，进行风险评估，以提高企业综合抗风险能力，提升企业在激烈市场环境下的市场竞争力。

控制活动存在于公司所有级别的分支机构和职能部门，包括不相容岗位分离、授权、申请、批准、查证、核对、报告、内部审计、企业价值全面预算控制、EVA过程动态分析控制、重大风险预警、企业法律顾问、全面风险与经营业绩评价、全面风险管理绩效考核与资产保全措施等。

4.发挥内部审计作用，提高企业信息化水平

企业要想不断建立和完善企业的内部控制制度，就需要不断发挥企业的内部审计功能，对企业的内部控制工作进行监督和管理。企业应明确内部审计在内部控制中的地位，并在实际审计工作中，将监督工作从事后监督逐步推向事中和事前监督，并将监督的结果及时向企业管理层反映，协助企业管理层完善企业的内部控制制度，实现对内部控制全过程监督。再者，鉴于施工企业自身的特殊性，信息化管理对内部控制制度的强化有积极的作用，企业只有充分保证了信息的实时性和共享性，才能对项目实施有效的管理，来逐步强化内部控制制度。由于施工企业的分支机构以及项目众多，核算工作会比较困难，信息化实现了信息的共享，能够使企业管理人员全面掌握财务情况，对强化内部控制，降低经营风险具有重要意义。

三、结语

内部控制有助于企业实现经营业绩和盈利目标，防止资源损失；确保企业符合适用的法律和法规，避免对其声誉的损害和其他后果；作为企业经营管理的重要手段，是决定企业在激烈竞争中能否生存下来的重要条件。企业内部控制制度不完善，会使得企业会计信息失真，造成企业经营风险的发生。针对资金投入较大、项目管理众多的施工企业来说，加强内部控制对于抵抗经营风险的意义更大。因此，在企业日常经营管理中，应正确认识内部控制对企业的重要作用，逐步完善内控制度建设，增强企业抵抗经营风险的能力，更好的促进企业的稳定发展。

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