论借助内部控制体系降低企业财务风险

杨玲玲

身份证号:232303197708190826

论借助内部控制体系降低企业财务风险

杨玲玲

身份证号:232303197708190826

随着经济全球化,企业之间的竞争日趋激烈,企业面临的财务风险也更加严峻。基于此,笔者重点论述了借助内部控制来降低企业财务风险的主要措施,旨在通过完善企业内部控制,提高企业防范财务风险能力,以促进企业健康、稳定的发展。

内部控制 财务风险

一、财务风险、内部控制概念及关系

（一）财务风险概述

财务风险主要是指企业的财务结构不够合理、融资方法不当等导致企业的偿债能力下降或者导致投资者的预期收益下降。财务风险有广义和狭义之分。广义的财务风险主要认为其为一种不确定性,既可以为活动主体带来损失和危害,也可以给活动主体带来机遇和收益;狭义的财务风险则认为它就是指损失的不确定性,不确定某种财务风险会何时何地出现并产生何种影响。不管是广义的还是狭义的定义,我们必须认识到财务风险是客观存在的,不以人的意志为转移,企业管理者无法彻底消除财务风险,但是却可以采取一定的措施尽量规避财务风险,使风险损失降到最低。

（二）内部控制的概念

内部控制,是指企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,合理的保证会计信息资料的准确可靠、经营方针的贯彻执行、以及经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。内部控制是现代企业内部管理的重要手段,主要以一个企业的经济活动为总体,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。

（三）内部控制与财务风险的关系

发生财务风险的企业主要表现为资金流动缓慢且动力不足,资本结构不稳定,债务负担沉重,利润率下降等,这些问题也都反映了内部控制与财务风险防范密切相关,二者是一个事物的两个方面,前者是手段,后者是目的,企业内部控制体系越是完善,财务风险越低。离开了内部控制,财务风险防范则无从谈起。只有两者结合起来,企业才能实现可持续发展。

二、完善企业内部控制体系,降低企业财务风险的对策

企业集团作为一个多级法人组成的联合体,其整体性和成员的相对独立性,决定了财务风险控制的特殊性。基于内部控制理论所建立的财务风险控制体系能很好地解决集团内部的财务问题,能有效控制与防范财务风险,并且是优于其他控制措施的较根本、较全面、较科学的措施。

（一）建立良好的内部环境

1、完善企业产权改革制度。实现产权明晰、权责明确、管理科学、政企分开的企业制度;明确企业内两种控制主体,即股东和管理者都有控制目标;实行不相容职务分离,不允许管理人员兼职;明确董事会在企业中的中心地位;明确董事会的权责和内部分工,设立有董事负责的专业委员会。制定相应的程序使这些机构在内部控制活动中发挥监督、引导作用。

2、优化董事会的决策结构。聘请熟悉企业的专家担当董事,这有利于约束经营者的不良行为;实行重大经营决策的集体审批制度,禁止管理者一人决策,并建立决策责任追究制度;重要岗位的职员要定期调换,防止职员以权谋私;建立内部控制授权制度,对必要授权的事项做出详细的规定,使管理者不能越权审批。

3、对关键的岗位引入竞争。如果管理者不能很好的引导企业发展,应另行聘请能带领企业发展的管理者,这样能够有效增强管理者的责任感;建立有效的人力资源政策,对员工进行有效地激励;建立严格的岗位聘用制度,形成选材不选人的机制,为每个员工制定良好的职业生涯规划,使员工有归属感和主人翁意识。

（二）建立重大风险预警机制

一方面要增强风险意识,将风险管理提升至企业战略地位,要求企业领导要把风险管理作为企业内部控制的主要内容,尤其是可能产生风险的关键经营管理环节。企业要发挥董事会各专业委员会的职能,对风险进行事前控制,及时评估,找出实现企业目标的关键环节,对关键环节进行风险评价,提前采取控制措施。另一方面企业应建立相应的财务风险防范预警机制。建立重大财务风险预警制度,对企业可能发生的重大财务风险实施持续监测,及时回馈企业重大财务风险信息,并制定应急方案,适时根据重大财务风险的变化调整措施。对突出问题提出处理方案,并考虑如何将风险转嫁。

（三）完善控制活动机制

1、加强生产经营关键环节的成本控制力度。对企业的采购、生产和销售等关键环节进行成本控制;针对内部控制中重要的经营活动要建立并完善内部控制授权批准制度;建立内部控制权责制度,根据权利和责任要统一的原则,对各部门和员工的职责和奖惩条例要明确规定,对担任重要岗位的员工实行轮换制。

2、对下属公司财务总监实施委任制。要求各财务总监要在各下属公司之间进行轮岗,避免财务总监被下属公司管理层约束,从而使集团真正了解下属公司的经营过程,并且能避免下属公司管理层挥霍企业的利润等问题;建立资金结算中心,避免下属公司直接接触现金,有效防止下属公司管理层的贪污舞弊,集中分配集团内资金,提高资金的有效利用;建立企业信用等级管理制度,对内由内部审计部门评定信用等级,确定企业制定政策的倾斜方向,将企业员工信用评定纳入绩效考核的范围,对外对客户、供应商进行信用评定并形成完整的信用档案,依据此确定企业外部经营活动的授权时间及额度。

（四）建立信息与沟通制度

一方面企业应该建立五大中心,即业务处理中心、总账中心、预算中心、专项中心(合同管理)、查询分析中心,这五大中心形成了企业活动的信息管理系统。实现企业从分散化到集成化、实物化到网络化的管理转变,为企业内部、企业与供应商之间和企业与客户之间沟通提供了畅通的沟通渠道。另一方面企业应当建立控制标准制度,通过授权与批准、数据录入输出防止越权查阅或修改等,使公司内部员工能够清楚地了解其所承担的责任,确保员工及时取得和交换他们在执行、管理和经营过程中所需的信息,并有助于及时反馈控制标准体系评估、控制活动评定及所有员工对内控的改进建议等方面的信息。

（五）完善企业内部监督机制

企业内部监督是企业风险管理中必不可少的一部分。完善企业内部监督管理机制,能够有效监督企业的会计系统以及财务风险控制体系是否合理、有效和健全。集团应制定内部控制缺陷的认定标准,定期对下属公司进行内部控制评价,及时发现下属公司财务管理中存在的问题,及时分析问题的症结,并提出相应的整改措施。

总之,在市场经济条件下,企业财务风险的存在是客观的,我们无法消除,但是却可以采取积极的措施加以规避或者将财务风险的损失降至最低。通过建立完善企业内部控制体系,防范企业财务风险,提高企业的运转效率,促进企业健康、稳定发展。

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