浅析公立医院的内部控制体系

徐伟亚 王卉卉

1 公立医院实施内部控制的意义

1．1 公立医院内部控制的构成 依据原卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》，医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和实施负责。医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。医院财务内部控制主要由预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权和债务控制、财务电子信息化控制、监督检查组成。

1．2 公立医院建立内部控制的必要性 公立医院是国民经济的重要组成部分，随着现代医疗卫生事业的发展以及医药卫生体制改革的推进，医院内部控制逐步在医院管理中上升到一定高度。

1．3 公立医院加强内部控制体系的意义 完善医院内部控制制度必然会有效地防范控制经营风险，促进单位资产的安全和完整，从根本上提高医院医疗活动的效率。还可以降低医疗业务的成本，规避医院发展中的风险。

2 现阶段公立医院内部控制的现状

2．1 管理层对内控认识不足 “重医疗、轻管理”的现象在当代公立医院中还是普遍存在的，医院领导层多为医疗专家，缺乏经济专业知识，往往重视医院的医疗情况，忽视经营中存在的问题。再加上医院是社会公益性质的事业单位，是非营利性机构，没有对利润的追求动机，所以不太重视经营管理。

2．2 缺乏有效的考核机制 公立医院各自制定了医疗机构财务会计内部控制规章制度，但由于缺乏统一的检查监督标准与考核评判标准，制度的执行力度在实际工作中大打折扣。

2．3 缺乏风险防范意识 随着医药卫生改革的推进，公立医院的身份得到了明确，但医院内部控制制度却没有现成的模板，可操作性差。医院的很多流程多为事后控制，待风险发生后才意识到问题的严重性，如重大经营决策的决定权、大型医疗设备的购置权等。

2．4 缺乏有效的系统控制 内部控制是上至医院管理层、下至医院基层员工都要参与的事情。很多公立医院虽建立了相应的规章制度，但尚未建立真正的ERP系统(企业资源计划系统)，没有智能审批系统控制，在实际操作过程中，仅仅靠人脑记事、人手办事，难免造成疏漏。

3 完善公立医院内部控制的建议

3．1 增强公立医院管理层对内部控制的重视 引进总会计师制度是新会计制度实施后的一项重要决策。建议任用财务处长作为分管医院财务工作的副院长，加强医院经营管理工作。

3．2 发挥公立医院审计部门的监督职能 公立医院必须成立独立的审计机构，按期检查和监督，充分发挥审计监督职能，通过审计部门监督各部门内控制度的落实和执行情况。

3．3 建立科学的内部控制信息管理系统 一个完整的医院内部控制系统必须拥有一套完善的信息传递、沟通与反馈的信息系统支撑。信息是组织的命脉，好的信息系统不仅可以在结构、技术、创新等方面辅助决策制定，还可以是连接医院内部控制制度体系的“纽带”［1］。无论是“ERP”还是“HIS”，都可以作为内部控制操作的平台。

3．4 建立全面的风险评估机制和考核机制 医院要依据内控管理制度，明确职责划分，做到各部门既相对独立，又相互牵制。建立并落实完善的考核机制，做到有奖有罚。明确每个岗位、每项授权的责任和考核要求，并且和其经济利益挂钩［2］。

1 龙宪桂．对医院内控制度执行的建议［J］．新经济，2014，23:113．

2 季花．我国公立医院内部控制体系建设探析［J］．江苏卫生事业管理，2014，(6):118 －120．