企业内部会计控制存在的问题及完善对策探析

姚群芳

摘 要：企業内部会计控制是现代企业管理中具有非常重要的组成部分。因此，研究企业内部会计控制存在的问题及完善对策具有非常重要的现实意义。本文主要介绍了企业内部会计控制的基本理论，并详细的分析了企业内部会计控制制度所存在的问题，并提出了完善企业内部会计控制制度的一些措施。

关键词：企业内部；会计控制；问题；完善对策

作为提高企业内部管理水平的重要手段，加强企业内部会计控制的重要性已然不言而喻，因此现阶段不断完善企业内部会计控制中存在的问题是非常必要和迫切的，并且现阶段对问题的完善方案以及解决方案的务实、具有可行性。以前仅仅依靠书面的制度来规范企业的北部管理已然远远不能适应现在飞速发展的市场经济。

一、企业内部会计控制的基本理论

目前，企业内部会计控制的基本理论主义包括以下两层含义，第一，是指对会计工作及其质量的控制，这主要是从保证会计信息的真实性、可靠性出发的。有偏差的会计基础资料有可能对企业管理层的各项决策产生严重的误导，这将会使企业走很多弯路。第二层含义是利用真实可靠的会计信息对企业产生经营活动进行控制，最终目的是提高企业各项活动的效率，保证企业目标的及时完成。因此，没有严格有效的控制，就可能的产生错误的会计信息。这充分证明了会计信息指令是会计控制的目标。但是当今现代的企业都建立了完善的企业内部会计控制体系，但是，在企业实际的控制和管理过程中，这些企业内部会计控制只流于形式，从而导致企业的内部会计控制工作不能有效落实。第二，很多企业不仅仅构建了完善的企业内部会计控制系统，还建立了评价内部会计控制风险的标准。当然，提高企业内部会计控制水平首先应该了解企业内部会计控制的定义，同时掌握企业内部会计控制的基本理论对于提高企业内部会计控制的能力显得至关重要。

二、企业内部会计控制所面临的诸多问题

1.企业内部会计控制不完善，执行乏力

企业内部会计管理是企业内部控制的核心，但是，我国企业内部的权利和责任混乱是十分突出的病症，主要原因：（1）.政府及相关部门缺失监管，企业管理者普遍不重视，个性化管理现象突出；（2）国内企业的管理者普遍会计控制管理知识贫乏，欠缺相关的管理能力，大多依靠个人主观意愿进行管理控制，随意性很强，导致企业内部的会计控制制度不完善。即便在一些建立了完善制度的企业，普遍存在领导意见凌驾于制度之上，实际执行力大打折扣。以上两个突出问题是我国企业内部会计管理长期以来就普遍存在的现象，还有一些由于地域、特殊环境，历史遗留等原因，使得很多企业内部会计控制管理的问题诸多，制约了会计管理的正规操作，对于企业的长期、稳定、健康发展隐患巨大。

2.企业内部会计控制欠缺风险评估功能

企业的参与市场化发展需要同时面临内部、外部双重环境考验，正规、完善会计管理制度的建立可以对企业面临的内外环境给予分析、评估，将可能存在的风险及相应的处理方法和结果提供给管理者参考，做出稳妥的决断。我国企业内部会计管理普遍缺失此项重要的功能。参考国内外长期健康发展的公司，无不具有一套完善应对企业内外发展风险的评估体系，实时分析现有的各种风险机遇，提前预测可能遇到的各种风险状况。为企业管理者主动的处理各种问题，规避发展隐患提供着重要的参考意见，对于企业有序，高效，长期稳定发展发挥着不可取代的作用。健康发展的企业对自身对外抗风险性、内部危险源的要定期评估，特别是一些受政府政策，国际市场，金融环境影响较大的企业。内部会计控制风险评估作为企业内部风险评估的重要组成部分，是企业总体的框架的坚实基础。充分、有效、准确的评估自身企业的各项优劣，是评估外界风险的基石。重视企业内部会计控制风险评估不仅仅是企业财务人员应当关注的，管理者对其的重视程度将直接导致企业外部竞争力的强弱。

3.企业内部会计控制信息闭塞

企业内部会计控制是一个沟通企业各种发展因素的重要信息媒介。完善正规的企业都应建立有一套信息交流平台，一方面企业管理者可以实时了解企业的各种财务状况，从中提取所需要的信息，并可对从中分析发现各种问题与相关人员进行交流沟通，十分利于企业的高效管理。另一方面能够让公司的员工了解到企业的发展信息，与企业同呼吸共命运，更投入的为企业发展做出贡献。对于密切关系企业生存发展的客户、股东、债权人、供应商，政府职能部门等，实时的信息沟通更是不可缺少，他们可以通过信息提供给企业良性发展的各种保障。国内企业的会计控制信息体系不全，导致信息沟通闭塞，不能建立起对内、外沟通的平台效果。

4.企业内部会计控制机制欠缺

内部会计控制体系不能为企业的长期、健康发展提供保障，重要的原因在于内部控制欠缺监管机制，不能保证制度的正规执行与操作。要想让会计管理制度为企业高效发展发挥应有作用，应提供一套完善的监管机制，加强对领导的管理，保证制度的执行力和效果，现有的审计制度远不能满足。企业应该建立一套内部职能部门之间相互稽核、沟通的体系，同时，还应该将权、责、利进行有效的分配，特别是责任一定要落实到位，真正起到管理和监督的目的。

5.企业高端会计人才的欠缺

现代企业要紧跟时代的高速发展步伐才能有未来，需要高素质的人才，尤其是高端人才。传统观念认为会计人员是工作内容较为简单，只是按国家法规和领导安排做事即可，学习一些会计基本知识再加上相关的工作经验即可满足工作需要。随着时代的发展，企业内部会计控制人员不仅仅要随时进行对企业内部会计信息的处理工作，还要将这些会计信息及时处理成为能够满足企业内部控制人员需要的数据信息，不仅仅要拥有相应的专业知识和计算机水平，更要有独到的眼光和战略性思想，可以针对企业的各种情况，提供有效的企业内部会计控制信息，满足企业的实际需要。这种现代化的会计人员才是现代企业发展的需要，传统的会计人员是远不能满足工作要求的。现在国内高校对这方面专业高端会计人才的培养处于起步阶段，数量有限，远远不能满足众多企业的发展需要。

三、完善企業内部会计控制方法

1.加强企业管理人员综合素质培养

企业的良性发展需要管理人员和员工的齐心协力，高素质的人员能够保障企业的高效发展。作为管理人员需要具备内部会计控制意识和相关专业知识。传统管理人员如之前提到的那样，普遍认为内部会计控制制度并不是很重要，或者认识到了重要性，也建立齐了相关的制度，但在执行过程中存在很多问题，并没有发挥出内部会计控制制度的作用效果。对此企业应该对管理人员进行专业的培训，使其认识到错误的传统观念，学习专业知识，结合自己的管理经验制定符合企业管理需要的高效会计控制制度。普通员工尤其是会计员工也需要进行系统培训，普及专业知识，认识到自身工作的重要性，做好本职工作的同时为管理人员分忧解难，提高企业的工作效率，发挥企业内部会计控制制度的重要作用。

2.建立风险管理控制体系

市场经济的快速发展让企业时刻面临着各种各样的机遇与风险，为了使企业能够规避可能遇到的风险，抓住机遇，就必须建立风险管理控制体系。根据自身的条件，引进专业人才建立风险管理部门，制定风险评估体系，培养企业管理人员和会计工作人员的风险意识，实时分析现有的各种风险机遇，提前预测可能遇到的各种风险状况，为企业发展寻找机遇，避免可能的风险损失，主动应对市场内、外部双重环境考验。

3.完善信息系统建设

利用现在发达的信息化网络建设，参考相关行业的成功经验，建立起符合企业自身特点的信息系统。不仅能够为企业管理者实时提供所需管理信息，从中发现、解决企业发展的各种问题，还能够借助科技系统，有效的保证企业内部会计控制的安全性，但此项工作并非是一劳永逸，任何事物的发展，必定是在不断的否定中成长起来的，财务信息系统亦是如此。财务信息系统不断完善的过程，是财务实际操作和计算机系统不断磨合，不断改进更新的过程，这个过程需要我们财务人员不断的以主人翁的姿态，带着批判性的态度来审视财务信息系统，这才会让该系统可以根据我们的要求不断的改进完善。

4.建立会计控制监管体系

企业内部会计控制制度和体系建立起来后，还需补充监管体系保证制度的执行力和效果。例如参考风险管理体系的评估结果，对企业管理人员在处理决策中的权限和效果加以监督，一旦发现有违反管理制度的问题，或者可能损害企业的利益的操作，需提醒管理人员，进行及时的沟通，避免对企业造成损失。对会计控制体系内的工作人员效率进行监督，保证政策的执行效果。信息化系统数据能够反应出不同岗位的管理人员和普通员工工作效率和结果，可以结合企业人事考核管理制度进行员工绩效考核。需要注意的是任何制度的建立都需要有个补充，修正，完善的过程，一旦在体制运行过程中发现错误或者漏洞，管理者应快速的做出改进，不断的根据企业内、外部环境完善体制，使之更好的为企业发展提供积极正能量。

5.建立企业会计人员绩效考核制度

市场经济的快速发展使得会计人员的工作内容也处于实时更新的状况，比如新的财务管理软件，国家新出台的税务改革信息，财务报表数据内容变更等等。企业发展过程中与不同地域，国家，行业发生贸易时候的财务需求也不一样，这就要去现代企业会计人员做到与时俱进，不仅需要熟练掌握日常办公软件，还要实时了解国家、行业信息，快速做出调整。高级的会计人员还要具备利用各种数据信息进行分析，为企业的发展提供财务数据的能力。为了更好的鼓励、督促企业会计人员提高自身素质，需要建立专业的绩效考核制度。

四、总结

市场经济的快速发展促使企业发展需要完善自身的内部会计控制制度，利用现代化的网络科技建立起一套与时俱进的管理、监督体系，结合企业的内、外部环境和相关行业的成功经验，进一步推进我国企业内部会计控制工作的发展和完善。因此，现阶段研究企业内部会计控制存在的问题及完善对策具有非常重要的现实意义。

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