如何建立和完善电网企业内部控制

国网山西省电力公司运城供电公司送变电公司 赵丹凤

一、引言

电力作为国家基础性产业之一，在国民经济中有着举足轻重的地位，影响着整个经济的发展，电网企业在我国经济发展中的作用十分重要，因此需要做好电网企业的经营管理，使得电网企业更加高效的运行。对电网企业来说，除了做好其基本职能工作外，还有加强自身的管理，电网企业内部控制是财务健全的保障，因此，为了确保我国电网企业财务的安全、可靠，保证电网企业的持续健康运行，做好企业的内部控制是十分必要的，尤其是市场化越来越明显的背景下。

二、电网企业内部控制存在的不足

(一)对内部控制的认识不到位

据相关媒体报道，在2014年7月，我国《深化电力体制改革若干意见》已起草完成，电力改革脚步逐渐加快，市场化将是未来一个明显的趋势。目前相当一部分电网企业领导及财务人员对内部控制的认识都不到位，他们认为电网企业的主要职能是保证电力的正常传输，保障国民的正常用电，财务做好就可以了，没有太大的必要建立或者完善内部控制，由此导致电网企业没有足够重视内部控制。据统计目前我国的电网企业中有近40%存在内部控制缺失或者不完善等问题，企业不按照财政部门颁布的《内部会计控制规范》建立相关的内部控制制度，或者一些电网企业把内部控制制度的建立流于表面形式，为了应付上级的检查而建立内部控制制度，但是实际的工作中却不按照内部控制制度的条款进行，这严重影响了电网企业的正常运行。

导致电网企业内部控制认识不到位的另一个原因是员工的素质偏低，专业胜任能力不足，一些电网企业的财务人员专业知识过于陈旧，在市场环境不断变化的情况下，无法适应现在市场的要求，导致企业对内部控制认识不到位，忽视了内部控制对于电网企业的作用，导致电网企业无法建立完善的内部控制制度或者建立了内部控制制度也无法得到有效的执行。

(二)内部控制体系不健全

企业的内部控制是指一家公司为了实现其经营目标，保护资产的安全完整、保证会计资料的信息正确可靠、确保经营方针的彻底执行等，在公司内部采取的自我调整、约束、规划、评价以及控制的一系列方法、手段和措施的总称，内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两方面。现代的公司是由一系列契约所组成，由于现实社会的复杂性、多变性等、有限理性等影响，这组契约常常是不完备的。虽然我国大多数电网企业都在不同程度上建立了内部控制体系，但是内部控制还很不健全，尤其是一些偏远地方的电网企业，内部控制制度的操作流程较为粗放，没有形成统一详尽且具有较强操作性的操作流程。造成职责不清，一旦出现问题经常是互相推卸责任。还有一些电网企业即使制定了内部控制制度，却不落实，使内部控制制度形同虚设，无法真正发挥其制约、监督的作用。

(三)公司治理结构不完善

随着公司结构的不断发展，公司的管理层由职业经理人代替，经营者不是公司的所有者，这就出现了所谓的代理问题，经理人为了自己利益的最大化可能损害公司所有者的利益，出现“道德风险”、“逆向选择”等问题。一般的公司治理结构应该股东大会、董事会、监事会和经理层，这些机构的设立应该起到互相监督、制约的作用，虽然在我国电网企业结构中，这些机构都有设立，但是由于我国市场发展的成熟，这些部门无法很好的发挥其应有的作用。公司决策的部门与经营的部门基本上没有分开，没有起到相互制约的作用，权利与责任存在交叉的现象，造成企业运行的低效率，严重的影响到公司内部控制的效果。很多的上市公司中一股独大，公司的决策有大股东一人说了算，大股东为了自己的利益，操纵上市公司的各种经营活动，损害中小股东的利益，而公司内部的监事会常常是形同虚设。电网企业受到监管较少，虽然是国家电网管理，但是在下面的分公司由于监督不到位，一些内部控制制度难以得到有效的实施。其次，一股独大的现象在电网企业中也极为明显，由于电网企业目前民营资金无法进入，公司的经营管理完全由国家电网决定，这就导致财政部的《内部会计控制规范》无法在电网企业内部得到贯彻实施，内部控制制度虽然制定，也难以在下面的电网企业中得到有效的执行。

(四)内部监督不到位

公司的内部审计是内部控制的一个重要组成部分，而且还影响着其他环节。目前我国很多电网企业对内部控制监督不重视，内部审计处于边缘地位，无法发挥其应有的职能。主要是因为我国的内审人员通常是向经理层负责，内审机构难以完全独立运行，不能可观、独立、真是的开展工作，严重影响了内部审计的效果，导致内部审计难以做出正确合理的处理决定；另一方面，很多的公司高管轻视内部审计的作用，甚至由电网企业会计人员兼任内审部门的人员，或者内审人员由技能水平不高的人员担任，最终导致内部审计呈现出可有可无的状态，公司内部审计无法真正发挥其应有的作用。

其次，电网企业内部监督不到位是由于其公司的运行体制决定的，电网企业虽然是进行企业化经营，但是受到行政干预较大，内部的一些管理人员也受到行政指令的影响，管理人员的主观能动性、积极性等受到严重的制约，对于企业的经营业务按部就班，缺乏创新，或者完全按照上级的指令进行，没有自己的考虑，这就导致电网企业内部无法像市场中民营企业那样运行，负责内部控制、内部审计员工的积极性难以被调动，对于内部控制的监督也就自然不到位，很多的工作都是流于表面形式，为了完成上级的指令而工作，忽视了企业实际可能面临的情况，企业运行效率低下是影响内部控制监督的重要原因之一。

三、完善电网企业内部控制建议

(一)提高内部控制意识

要强化电网企业的内部控制系统工作，首先需要提高内部控制系统的意识，让电网企业财务人员了解到内部控制系统工作的重要性。电网企业的领导在其中要发挥重要的作用，在电网企业中，只有领导足够的重视，才有可能让内部控制系统的工作得到单位其他人的重视。因此，需要对内部控制系统的重要性加以宣传，以具体的事例为基础，强调内部控制系统的重要性，以及内部控制系统审计在完善内部控制系统方面起到的重要作用，通过宣传教育，让工作人员了解到内部控制系统对于电网企业的重要性，从而提高内部控制系统意识，为发展、完善内部控制系统打好基础。尤其是对于风险较高的方面，一定要加强这方面的内部控制工作，强化内部控制人员在这方面的意识。

另一方面，对于电网企业中内部控制系统比较完善的部门，做出相应的激励，并且给予一定的精神或者物质奖励，对于内部控制系统缺失或者存在明显缺陷的机构，进行相应的惩罚，如减少奖金发放的金额或者适当减少一些福利等，以此提高员工对内部控制系统的重视，为完善内部控制系统审计打好基础。各电网企业根据企业的自身情况，制订合理的激励约束机制，提高员工的积极性，充分的做好电网企业的内部控制工作，让工作人员正确认识到内部控制的重要性，提高员工在内部控制方面的积极性。

(二)健全电网企业内部控制体系

健全电网企业内部会计控制和管理控制制度，公司的内部控制体系可以从事前防范、事中控制、事后监督这三方面进行，首先，电网企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一系列相关的制度。在电网企业的经营管理中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，建立完善的财务控制和职能分离体系。充分考虑电网企业内部不兼容职务以及相互分离的制衡要求，形成内部相互制约、相互监督的格局。事中控制体现在保障资金安全性、完整性、合法性等方面，包括对现金、银行存款、其他货币资金等的控制。主要的包括账实盘点控制、库存限额控制等方法。

在内部控制中，事后监督也是必不可少的一个环节。在每个会计期间或者每项重大经济活动完成之后，内审部门都必须按照监督程序，审计各项经营活动，及时发现内部控制中存在的问题以及薄弱环节。各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，存货的控制是否与指标相一致，资金、材料的使用是否和预算相符，产品在生产过程中是否根据计划合理进行安排等。通过以上措施，既保证了经营管理目标的适当性，也可根据生产经营中反馈的实际信息，及时的采取调整措施，以保公司的经营管理更为科学、合理、有效。此外，公司还需要将各部门的经营管理状况与部门的业绩考核指标进行联系，调动各管理部门和员工的积极性，更好的进行内部控制。

(三)完善电网企业治理结构

在我国上市公司经常会出现内幕交易、财务造假等问题，这主要是公司治理结构不完善造成的，在电网企业中也不同程度的存在财务舞弊或者造假的行为，因此急需健全电网企业的治理结构。首先，建立对电网企业经理人员的激励与约束机制，激励可以从期权奖励等入手，减少现金奖励，把企业的发展和经理人员的利益紧密的联系在一起，对于电网企业的业绩没有达到预定的目标情况，对经理人员进行一定的处罚，增加经理人员的工作积极性。其次，健全电网企业的监事会制定，监事会的设立是简单整个公司的治理层，然而现在的很多公司内部监事会由于独立性较差，无法发挥其应有的职能，因此需要让监事会独立于公司的管理活动，发挥其监督职能。

其次，电网企业的主管单位也要适当的放权给下属单位，给下属电网企业一定经营自由，调动下属电网企业员工的积极性，避免出现行政指令来治理公司，尽量实行市场化的经营模型，调动下属电网企业经营的积极性，发挥员工的自主能动性。通过这一方式，电网企业在激烈的市场竞争中，自然会重视内部控制，强化这方面的工作。

(四)加强企业内部监督

加强电网企业内部监督可以通过建立内审机构来进行，内部审计机构应该保持其独立性，独立于日程的管理活动，并且需要配备充足的专业水平较高的专业人员，充分的发挥其职能，让他们可以正常的在公司中开展工作。规模较大的电网企业可以设立审计委员会，并且需要从外部聘请专业人员，并且聘请的人员要与企业没有利益牵连，让审计部门真正的发挥其监管公司经营管理活动的职能。此外，公司还需要健全的内部监督制度，对于员工的行为有明确的奖惩标准，把公司的内部监督与日常的经营相结合。内部监督不仅仅是建立在大型的电网企业中，规模较小的电网企业也需要建立这方面的内部监督机制，保证公司的健康发展。

内部监督不能仅仅靠内部审计机构来进行，需要企业的所以员工参与进来，在实际的工作中充分的落实内部控制制度，降低操作失误，避免低级的认为错误。内部工作出现异常，及时的报告相关部门，进行及早的检查，排除舞弊、造价等违规行为。对于发现违规、舞弊等行为的员工，给予一定的奖励，通过这一措施调动企业全部工作人员的积极性，降低内部控制风险。

四、结束语

随着电力改革进程的逐渐加快，市场化将是未来一个明显的趋势，电网企业需要建立和完善内部控制体系，保证财务安全，为电网企业的改革提供坚实的财务支持。目前我国的电网企业在内部控制方面还存在很多的不足，如认识不到位、控制体系不健全、监督不到位等，这些都影响到电力企业的经营管理，需要企业及时的进行完善，提高企业内部管理效率，降低内部控制方面的风险，以真正市场竞争条件下的公司治理来要求自己，做到经济效益与社会效益的齐头并进。

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