由内部控制视角探索高校内部控制环境

大连职业技术学院 李莉

高校内部控制是为了保护高校资金方面的安全和完整，保证高校中会计信息的可靠与真实，防止出现私自挪用资金，抵制财务风险和财务舞弊等现象。内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这5个元素构成。而内部控制环境是所有元素的基础，为所有制度的实施提供框架和完整的秩序。内部控制环境主要体现在：每位职员的品德和诚信，对待生活的态度和本身的工作能力；管理层的思想理念和管理方式；管理层是否公平和对待每位员工的方式。本文从组织结构、人力资源政策、权责分配等方面进行了分析，内部控制制度的完善，完全可以节约高校运营的成本，以及降低高校运行风险。只有很好的实施高校内部控制，这样才能让高校有更长远的发展。

一、现阶段内部控制的重要性以及内部控制环境的现状

高校已经成为国家发展的重要因素，对于正在发展中的国家来说，事业单位的发展起到至关重要的作用，因此高校的发展越来越被国家重视。高校在发展中遇到的问题，也成为政府以至于整个社会的关注焦点。有些事业单位，虽然建立了内部控制，但是并没有很好的实施，并不真正的解决到实际问题，完全不考虑单位的实际情况，只是套用其制度，根本改变不了实质性问题。之所以没有好的成效，其根本原因就是高校内部控制环境中出现了问题，作为其它元素的基础，如果不能很好的执行高校内部控制环境制度，很难让内部控制发挥其重要作用。

二、高校内部控制环境的四个指标

(一)组织结构的问题

所有的高校拥有不同的部门，每个部门都有相关领导，并且这些部门和他们的负责人可能有不同的领导管理，所以这些部门之间没有交集，他们的权利和义务都是相同的，并没有什么上下级之分。因此，没有一个机构，利用内部控制制度来对每一项任务进行分析，不能有效的实施内部控制，让其发挥出重要作用。这就导致每个部门只顾着自己份内的工作，对待工作并没有紧迫感，并且没有积极性，从来不会从高校整体的内部控制制度考虑，不能让内部控制发挥出它的作用。

高校的内部审计部门不能发挥出它的作用。现在很多高校的内部审计部门，抱着多一事不如少一事的态度，在审计的过程中，根本发挥不出它的职能，只是走个形式而已。对于那些重要部门，更不敢多说一句话。新闻经常爆出国家领导贪污受贿，其实很多问题都和这些部门有着相当大的关联，很大原因是因为他们对待工作的不认真、不负责。

(二)权责分配问题

首先，现在的高校多数负责人都是党委领导，他们的权利划分并不明确，因此他们非常重视权利的体现，不注重学术权威，没有完整、有秩序的管理体系。其次，一些审计部门分工很明确，但是他们之间都有联系，都是一环扣一环的，所以当有问题的时候，是谁的责任是很难辨别的，因此有些高校只分工并不分责任。高校没有盈利绩效的说法，他们的工资待遇是固定的，不管有没有责任，都是一样的，这就导致高校不能有一个好的整体，内部控制环境制度并没有很好的成效。

(三)人力资源政策问题

第一点，现阶段高校的一些基本职员，他们的薪资待遇相同，这就导致这些工作人员缺少积极性，没有奋进的状态，所以导致在一些事业单位人员流失非常严重。同时，因为许多高校缺少有效的考核机制，每个职位的工资都是一样的，不管工作的数量，不管个人能力，不管有无责任，他们只按级别发放工资，这样的体制根本无法带动职员的工作动力，缺少工作的积极性，无法让他们一心一意的投入到工作中。第二点，高校的管理人员都由政府任命的，而一些普通员工都是由管理人员任命的。所以根本没办法保证，每位职员的总体素质。很多领导认为高校内部控制环境是财务部门负责的，他们认为控制环境只和财务会计有联系，所以他们非常不重视，根本不能很好的约束自己，管理人员都不能保证整体素质，怎么能保证基础员工的素质呢！高校一般并不是根据个人能力，而进行提拔的，所以很难让员工有竞争意识。

三、由内部控制探索高校内部控制环境的完善措施

(一)完善高校内部控制环境制度

个高校应该明确规定内部控制制度，并且制定相关的文件，起到监督谨记的作用。明确内部控制目标。具体规定方面有：财务、合同、采购、投资等管理制度，还有内部审计、工程项目和内部控制检查监督等制度。这些制度都必须有明确的文件规定，只有这样才能完善高校内部控制环境制度。

(二)针对组织机构方面的建议

1、建立一个内部控制机构

根据相关的内部控制制度制定所有相关的规则，完善内部控制环境的内容和架构，规范部门的权利和责任的分配，将内部控制机构逐渐的完善，所有部门的重要工作必须都由内部控制机构进行分析，再由内部控制机构的每名职员进行表决，最后得到一个结果。

2、完善各部门、各职位的责任界定

一个内部控制机构需由每个部门派出几名职员和高校的管理者，共同构建一个内部控制专业机构。所有工作人员，如果在工作中出现失职的行为，经过调查，如果情况属实，将辞去其职位，并且永远不予录用。

(三)实现权责的合理有效分配

首先，为了让不相同的业务由不同部门完成，降低多人私通的现象，所以必须采用权责分离。权责分配非常重要，要对部门、级别、职位的权利进行合理分配。这样当出现问题时，负责人就必须承担责任，这样能促使每个部门，每名员工认真面对工作。其次，内部控制机构的制度非常重要，每个岗位都必须有专业的人员，能独立有效的完成工作，特别是与财务有关的工作人员。

(四)发挥人力资源政策的效用

高校可以通过薪资，晋升来实施用人制度，可以根据职员的工作效率，完成的绩效进行人才的提拔以及薪资的增加。采用适者生存，优胜劣汰的制度，这样不仅能选出优秀的人才，还能带动员工的积极性，他们不会再安于现状。在员工没有执行人力资源政策的情况下，应该采取补救的方法，及时的补救可以降低损失。

(五)让高校对履行社会责任拥有主动性和积极性

上级部门应该定期检查高校，并且发现问题，提出意见，并且高校要及时改正。改正后，上级部门也应该进行及时的检查和验收，对检查结果进行公开，这样的检查才更有效率，才能促使高校认真仔细的履行社会责任，才能带动高校的主动性和积极性。

四、结束语

以上就是本文论述的相关内容，在结合具体环境的情况下从多方面进行了详尽的描述与分析。很显然，虽然事业单位的规模有限，工作内容也比较单一，但是拥有一套完整的内部控制制度是相当重要的，而在有效的执行内部控制制度的时候，必须将内部控制环境完善，内部控制环境是内部控制的基本元素，如果内部控制环境没有好的成果，那内部控制也很难起到作用。国家的发展离不开事业单位的发展与稳定，一套完善的内部控制环境制度，能让事业单位的各项工作更有规则、更有秩序，这对于事业单位的管理水平也是一个提升的好机会，也会让事业单位有个更好的发展。

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