浅析民营企业全面预算的问题与对策

美锦能源集团有限公司 丁青川

当前，市场竞争十分激烈，为了提高管理水平，增加公司效益，增强公司的竞争力，许多公司推行全面预算管理，从采购到生产，再到销售，从行政部门到财务部门都进行全面预算管理，但是许多公司实行地并不理想，尤其是民营企业。我结合自己的实际，谈谈自己的看法和对策。

一、民营企业实行全面预算管理存在的主要问题

(一)组织机构不健全

好多企业没有预算管理委员会，更没有预算办公室。预算管理委员会隶属于董事会，高于经理层，其组成人员可以有各个部门的副总，便于及时沟通预算的可行性。预算管理委员会确定全面预算的考核体系，考核标准，起草奖惩方案报董事会审批。预算办公室负责日常事务，下达审批的预算任务，检查、督促各部门的预算执行，分析预算差异原因，上报预算管理委员会。

(二)对全面预算的认识不清

许多人认为，全面预算是财务部门的事情，自己平白无故增加了许多负担。如采购部门说每天我们忙里忙外，哪有时间按你们的要求填那些表；销售部门也说我们每天与客户打交道，现在市场不好，收回款来就不易，你们还要这数字那数字，烦不烦。诸如此类，工作没有开展，财务部门成了抱怨的对象。

(三)预算部门的宣传不到位

许多人不会做，也不明白，按自己的思路来做，因此，上报的预算五花八门，不利于汇总分析，不利于标准化推行。

(四)领导不重视

公司没有把预算作为提高管理的有效工具，只是借鉴外单位的管理方法来宣传，最后安排财务牵头，来搞这个工作。由于财务部门与其他部门是平级单位，领导以为安排了，工作不力是财务部工作没有做好，没有领导什么事。

(五)把计划与全面预算混为一谈

许多人一说搞全面预算，就是报计划，实际上不是这样，全面预算是年度利润目标为起点的，是以实现全年利润为目标，使全年利润分解到每个月、各个部门以及分到具体人，最后，每个人的任务完成了，企业的目标也就实现了，而计划只是我要做什么，和利润没有关联。这点，如采购部，我计划买多少东西，需要多少钱，而全面预算管理，计划生产所需原料，各种配比是多少，价格是多少才能满足公司的利润目标，付款的时间安排，原料合理的库存，合理的购买次数等，都有了一个考核标准。计划是我干没干的问题，全面预算是不仅干没干的问题，而且要干好的问题。

(六)为预算而预算，没有形成监督体系

好多时候，各部门预算报完了，就完了，没有监督预算的落实情况，没有预算的差异分析报告。因为没有人检查落实，最后全面预算成了一纸空文。实际上，督促落实，分析原因是全面预算最重要的一环，有了它，才有人去落实，才有人去分析。

(七)没有奖惩措施

这也是民营企业最大的不足。全面预算做得是否到位，将职工的利益与企业的目标挂起钩，职工才有积极性。

二、针对以上存在问题的对策

(一)设立预算管理委员会和预算管理办公室

预算委员会一般由企业的董事长或总经理担任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管（如主管销售的副总经理、主管生产的副总经理、主管财务的副总经理以及预算管理委员会秘书长等人员）为成员，其主要职责是：制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件;组织企业有关部门或聘请有关专家对目标的确定进行预测;审议、确定目标，提出预算编制的方针和程序;审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议;在预算编制、执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时，予以必要的协调;将经过审查的预算提交董事会，通过后，下达正式预算方案;接受预算与实际比较的定期报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善的建议;根据需要，就预算的修正加以审议并作出相关决定。

预算管理办公室，其主职责是收集和审查各部门预算草案，汇总后报预算管理委员会；检查、督促各部门执行预算；编写分析预算执行差异报告，提出奖惩草案报，上报预算管理委员会。

(二)加强宣传工作

预算管理委员会向部门宣传什么全面预算，如何运行，如何控制、如何考核、如何奖惩，讲明白，讲清楚，消除误解。这项工作十分重要，毕竟要改变原来的工作习惯，增加工作负担，同时又有考核压力。做好这项工作，才有了推进工作的基础。

(三)领导要高度重视

公司各层领导，上至总经理、下至基层员工，都要领会全面预算的重要意义，认真执行，不要认为只是财务的事，预算部门的事，对于不执行的工作人员，除了做工作以外，还得有其他强有力措施，如不换思想就换人，没有高压态势，在民营企业全面预算推动将寸步难行。

(四)坚持民主集中制

在编制预算前，要多听基层人员的工作建议，结合公司发展战略，制定科学合理的预算目标：第一设置科学的预算目标指标体系；第二，确定先进合理的预算目标的指标值，其应有先进性、合理性和挑战性。一旦确定预算后，原则上不再调整，如发生重大变化需调整，必须按确定的程序、审批权限重新审批。现实中，由于预算刚性不足，随意调整预算，使得预算执行没有严肃性，削弱了预算的功能和效果。

(五)加强考核

全面预算要加强考核工作，其主要包括：预算管理委员会要明确预算考核管理办法；预算办公室确认各部门的预算执行情况，编制预算执行情况的分析报告；对部门的预算执行情况进行考核评价。

(六)落实奖惩措施

对于考核结果，关键是落实到利益分配上，使完成好的人员，按奖惩办法进行奖励，不好的进行惩罚，时间上要及时，形成积极的工作氛围。

民营企业实行全面预算管理，是一个复杂的工程，需要各方面的配合，需要全体人员共同努力，才能在当今激烈的市场竞争中求生存，谋发展。

[1]高级会计实务,经济科学出版社.2014