我国国有军工企业税收筹划的发展现状及处理方法

西安航天动力测控技术研究所 霍美娴

一、税收筹划的含义及特点

(一)税收筹划的含义

税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，充分利用税法提供的优惠政策和相关条款，精心安排企业的经营、投资以及其他理财事项，从而获得最大的经济效益，其实质就是企业通过财务处理，在多种纳税方案中，通过对比等形式，实现以最少的税收负担获得最大的经济利益。

(二)税收筹划的特点

1、政策导向性

税收筹划与企业避税、逃税有着根本的区别。政府宏观调控的主要手段就是税收，税收作为调节经济的杠杆，税法的具体条款都能够间接或者而直接的体现国家的产业政策、生产规划布局。国家鼓励扶持的产业，往往少征税款甚至给予一定的补贴；需要限制其发展或者需要规划处理的企业，则加大征税力度。税收筹划与偷税漏税相比具有合法性，是在法律许可的范围内进行的，是对税法精神的深刻理解，收政策予以引导和鼓励，企业在多种应税方案中选择缴纳税负最低。

2、事前计划性

纳税义务具有滞后性的特点，这就给企业对自身应纳税经济行为进行事先的遇见和安排，利用多种途径例如：税收优惠、纳税时点、申报方式及收支控制等等方式进行合理的配合协调，做出正确的选择。税收筹划是在纳税义务确立之前所作筹划和安排，而在经济行为已经发生以后，就不存在税收筹划的问题了。

3、择优性

企业在进行经营、投资和理财活动前有很多的选择，针对某项应税经济行为按照税法的依据有两种以上的规定和方法可供选择，这也就存在了税收筹划。择优性是税收筹划最大的特点，而逃税、避税不需要择优判断。税收筹划是经过财务人员的计算和处理后，在几种可行的方案中，选择可以使企业自身获得最大的经济效益的方案。一通常情况下，企业效益达到最大时，税负也是最轻的，但凡事都无绝对，因此，企业在进行税收筹划时，需从全局角度出发，以大局为重，在确保不损害企业长远利益和整体规划的基础上再去衡量税收负担的大小，否则会影响经济行为或者投资出现失误，最终，对企业造成不可挽回的损失。

二、我国国有军工企业税收筹划中存在的问题

(一)税收法制不完善

目前，我国军工企业在进行税收筹划的过程中常常会出现法律与实际情况不相符的情况，法律系统不健全，依法纳税是税收筹划的基础，军工企业为了获得更大的经济利益，需要不断的研究和探讨，进行税收筹划，而我国很多的相关税法关于这方面的的规定还处于不健全的的状态，虽然各地方根据本地区的实际情况进行的值当的补充，但是整体上效率不高，甚至存在法律内容存在冲突的现象，税收设置的额不合理，影响了军工企业的税收筹划的合理性，也使得法律的权威性和约束力受到影响。

(二)政府过分干涉

长期以来，一些地方政府和相关的税务工作者，处于地方保护、徇私舞弊等种种原因故意纵容违法乱纪的现象的产生，甚至有些政府工作人员与企业相互勾结，败坏社会风气，助长了偷税偷税现象的发生比率，这打消了很多企业进行税收筹划的工作的积极性和热性，尤其是军工企业，由于其生产的产品的特殊性，因此相关部门要积极维护好我国纳税环境，积极引导企业进行税收筹划，鼓励企业积极税收筹划，政府更不能够横加指责或者强行征税。

(三)军工企业税收筹划意识淡薄

绝大数企业属于国有控股或者直接由国家进行管理和统一规划，企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营的自主权利，不具有税收筹划的前提条件，因此很多的企业管理人员和财务人员只注重自身利益的实现，不关心企业的长远发展，对于随手筹划更是认识不足，无法立足于企业的长远发展进行税收的统筹规划。

(四)执法不严

目前，受市场经济的影响，很多军工企业也逐渐的虫资深利益出发开始逐渐的认识到税收统筹的重要性，但是由于目前我国税收法制不健全，执法不严，很多军工企业往往偷税偷税而不采取税收统筹，而相关部门的惩罚力度小，更加纵容了这种想象的发生，因此很多军工企业不愿意也没有经历和资金去进行税收统筹。

三、促进我国军工企业税收筹划的发展对策

(一)完善税收法制

目前，影响我国军工企业税收筹划发展的主要原因就是由于我国的相关法律不健全，因此国家要大力发展相关的法律法规，明确规定各级政府的相关税收管理职权和纳税人的权力和义务，加强军工企业工作人员的法制观念，要在法律规定的范围内进行碎舞活动，同时政府要建立一套科学的税收考核体系，对于实行税收筹划的企业给予一定的认可和支持，提高企业税收筹划的积极性。

(二)加强宣传力度

针对当前很多军工企业的相关人员税收筹划意识淡薄的现象，要进一步加强法制宣传力度，定期进行普法教育和业务素质的培训，树立法律意识，提高企业的纳税意识，同时还要加强对于征税机关的法制观念，正视纳税人的权力，改变传统的人治为法制，对企业依法进行税收统筹的给与正确的评价和支持。

(三)树立军工企业的税收筹划意识

首先军工企业的相关人员要不断加深对税收筹划的研究，借鉴国外相关的研究成果，并且要结合本企业的实际情况，建立一套符合企业实际需求的税收筹划依稀，同时企业要强化社会责任，明确依法纳税是企业的必须履行的义务，自觉的向国家交税，避免出现偷税和逃税，企业要通过合法的手段降低纳税负担，增加企业经济效益。

四、结束语

军工企业的竞争不断加深，如何实现自身利益最大化，如何在竞争中立于不败之地，它的发展离不开税收筹划，但是由于我国法律法规不健全，很多人员的税收统筹意识薄弱，需要从多方面不断的完善，进而提高军工企业的税收筹划的水平。

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