利用财务成熟度评价标准提升财务管理水平

中海工程建设总局 张晓光

利用财务成熟度评价标准提升财务管理水平

中海工程建设总局 张晓光

企业目前处于后金融时代，随着国内产业结构调整和产业发展空间扩展，在激烈的市场竞争中风险种类和范围在不断扩大，为应对外部环境影响，企业需要整合内部管理需求、提高业务和财务管理一体化程度，通过价值管理，以战略导向构架，依托财务成熟度评价提升财务管理水平。

一、财务能力成熟度评价体系简述

财务能力成熟度评价系统FCM（Finance Capacity Maturity）是德勤借鉴能力成熟度模型CMM（Capability Maturity Model）的方法，形成的财务管理职能评价体系。

CMM是一种用于评价软件承包能力以改善软件质量的方法，侧重于软件开发过程的管理及工程能力的提高与评估。FCM与CMM存在诸多的共同特征，注重持续改进与过程管理、为服务客户创造价值、科学评价绩效作业、适当人员配置、良好工作环境等不同方面，基于财务管理六大价值驱动因素和四大支持条件搭建关键流程框架，细化关键活动，进行级别评价，分为五个等级：一级初始级、二级发展级、三级规范级、四级优化级、五级领先级。

财务能力成熟度评价模型作为一套全面反映财务管理工作的标准化框架体系，不仅是可以作为评价财务管理能力的实用性工具，而且是引导企业财务管理能力逐步自我发展成熟的标准指南。

二、财务能力成熟度评价体系框架

(一)财务成熟度评价体系的设计基础

财务成熟度模型通过企业财务组织的职能定位，明确六个价值驱动因素，从基础管理责任到日益增加的战略治理行为的各项财务管理职能；通过四个支持性条件进行持续改善和提升，引导企业财务组织关注与企业价值提升相关的聚焦和关键点。

1、六个价值驱动因素

六个价值驱动因素包括规划与执行、业绩和决策、交易处理、关账合并及报告、合规管控和公司治理。每一项价值驱动因素都与财务部门的每一个角色定位紧密衔接，帮助企业价值的实现。

2、四个支持性条件

四个支持性条件包括人才与员工、财务组织管理、政策与流程、系统和信息工具。四个重要支持性条件确保每一项关键职能能够充分发挥应有的作用。

(二)财务成熟度评价体系的设计框架

财务成熟度评价体系设计框架包括了十项方面。

(1)规划与执行。通过财务信息影响公司战略制定，帮助战略在全公司层面推广并执行战略。

(2)业绩与决策。通过定义组织级的业绩目标并监控全公司范围的业绩表现，反映公司业绩表现，为决策提供信息支持。

(3)交易处理。通过有效处理财务事项，参与业务活动决策、审批过程并提出财务建议，为业务部门的运作提供给支持。

(4)关账、合并及报告。获取、总结、分析和报告财务结果及管理与管理层和股东相关的信息披露。

(5)资本与风险。识别和管理企业风险，确保资本的正当使用和优化资本结构。

(6)合规、管控和公司治理。监控财务制度、确保财务规章的合规性，通过财务报表实现内部管控及企业治理的合理化。

(7)人才与员工。通过对企业范围内人员的培训、配置和业绩管理，定义和监控职业发展道路，提供必要的培训以满足职责要求。

(8)财务组织管理。确认并执行企业范围的组织结构设计，相关角色和职责的管理。

(9)政策与流程。建立财务管理范畴内的制度流程体系，并帮助在企业范围内执行这些制度。

(10)系统和信息工具。支持企业的财务应用系统及其升级更新，财务系统数据的合理化管理。

(三)财务管理关键活动清单

财务管理关键活动在六大价值驱动因素和四大基础支持性条件基础上，基于每个方面逐个展开，形成关键流程，针对六大驱动因素与四大支持性条件逐一设计，并对每项活动提出具体评价标准，并在评价模型中赋予权重。

三、财务能力成熟度级别标准

财务能力成熟度评价体系按照财务管理工作发展的成熟程度，分为5个成熟度级别，对财务管理工作的成熟程度进行评价。

(一)初始级

财务工作处于粗放管理的状态，只存在初级的记录和报告职能，财务管理处于日常应付和“救火”状态，没有建立相应的政策流程来支持财务工作，只有简单的技术工具及雏形的财务组织，基本不能满足业务需要和管理要求。

(二)发展级

逐步夯实记录和报告等基础财务管理职能，并逐步开始关注政策流程和财务内控体系的建设来规避风险，财务管理水平与不断提高的业务和管理要求仍存在尖锐的矛盾，缺失的或标准化的政策流程，庞杂各异且对业务缺乏有效支持的技术手段工具、不健全的财务组织级缺少必要知识和技能的财务人员难以对业务有效支撑。

(三)规范级

初步搭建了财务管理体系框架，财务管理各项职能基本健全，通过相对明确的流程和政策，财务管理工作职责相对清晰，人员基本能够各司其职，基本能够满足业务的需要，但大部分交易仍然以手动为主，缺乏系统工具的有效应用或整合，还没有考虑通过共享服务中心或外包等形式来优化财务管理运营模式，提高财务管理效率。

(四)优化级

财务管理体系框架完整，各项财务管理职能健全，并且高端财务管理职能得到有效夯实，能够为企业贡献价值，通过清晰标准的政策与流程、自动化整合的信息系统和工具、具有高端业务素质和能力的财务人员财务组织与业务部门结成了的“伙伴”关系，并能够为公司经营管理提供较大程度的决策支持，共享服务中心及外包等运营模式已经在组织中予以应用，并能与企业的各管理层级、运营单元及专家中心等持续整合。

(五)领先级

财务管理框架体系完整、财务管理职能健全，并能够随环境变化灵活调整优化，高度标准化和自动化的流程，核心的流程在企业范围内是自动的、标准化和一体化的，同时与财务核心管理任务紧密结合，有效促进企业价值的“增值”，财务组织灵活的职责界定和激流机制与业务需求高度一致，并能够根据自身需要不断优化整合，持续为企业价值创造贡献。

四、通过评价提升财务管理能力

通过财务能力成熟度评价工作，使整个大部分企业员工参与到评价工作当中，熟悉财务能力成熟度评价体系设计基础及框架，通过对关键活动的评价，体会现在企业财务管理的未来状况，提升决策支持工作效率，从财务管家到战略同伴，被赋予了原有职责之外部分的职责。在未来企业发展中，财务的角色将具备战略、操作、管控和推动的创造企业价值。