企业所得税税务筹划风险及其控制

南阳鸭河口发电有限责任公司 赵海云

企业的税务筹划风险主要是指税务筹划方案脱离了企业的财务管理目标或者违反了税法，而导致纳税人出现利益受损的一种可能性。随着我国税法体系的不断完善和税务征管力度的加大，企业存在的涉税风险也明显显性化。在企业的税务筹划过程中，要坚持合理、合法原则，立足于企业整体的财务目标，并且准确地掌握和了解税收政策的变化情况，及时采取风险防范与控制措施，才能将涉税风险降至最低。

一、税务筹划风险的基本含义

税务筹划指的是在税前对涉水业务进行一定筹划和安排，以实现节税效果。简而言之，纳税人要依照税法中的相关涉水业务规定，有计划地组织和安排企业的组建、生产和经营、投资以及融资活动，尽可能地减轻企业的税务负担，追求企业的最大价值和利益。在税法中，常常涉及到允许企业做什么、不允许企业做什么以及非不允许企业做什么等规定，企业必须在规定的范围内合法、合理安排涉税业务。由于企业的收益基本上是与风险对等的，因而，企业在取得一定税务筹划利益时，必然也承担着对应的税务风险。税务筹划风险可以具体反映在企业罚款、滞纳金上，有时甚至还会让企业承担刑事责任。在此情况下，企业必须树立起风险防范意识，在税收筹划过程中积极分析各种潜在的风险因素，采取全面、有效的防范和控制措施，尽可能地预防、分散、降低或者规避风险。

二、企业税务筹划风险研究

从整体上看，企业的涉税业务具有多样性的特点，税法本身、制定依据及税法发展过程十分复杂，这一系列因素决定了税务筹划方案受到多个因素的影响，特别是政策变化风险、行政执法风险、企业财务风险以及筹划方案风险等。

(一)税收政策变动风险

税收政策变动风险指的是受税收政策变化影响，企业的纳税筹划方案随之出现问题，达不到预计筹划效果的一种不确定性。这种风险在多个风险中表现最为直接，其影响力也比较大，成为税收筹划风险的主要组成部分。众所周知，税收是调节经济的杠杆，税收政策不仅要能够适应整体经济环境的一系列变化，还要结合一定政策导向，对整体经济环境产生一定的影响，因而，可以说税收政策时时处于变动中，其稳定性是相对的。

(二)政策选择风险

政策选择风险是指这样一种可能性：企业认为自身所采取的筹划方案是与税收或税收法规相符的，但是实际上有可能因为认识偏差或者政策差异而受到限制，从而致使企业利益受损。如在支出税前扣除这一规定上，扣除纳税人的费用应该是必要的，也是正常的，其计算方法和分配方式应该符合企业的经营常规以及会计惯例，但相关税法与实施条例未明确阐述和解释这一规定，在此情况下，支出税前扣除主要依赖于税务机关、纳税人的主观判断，导致与支出税前扣除有关的税务安排出现不确定性，关于其合理尺度的把握往往也存在着较大的争议，纳税人和税务机关可能会出现意见不一致的情况。

(三)财务风险

税收筹划必须立足于企业财务管理活动，作为企业财务管理活动的主要目标而存在，从而为企业实现整体战略目标、发挥更大价值而创造有利条件。税收筹划可以支持财务目标实现，并为企业创造最大价值而提供服务，但它只是企业财务管理的一部分，并非财务活动的最终目标。若企业的税务筹划与企业的整体财务管理目标相背离，那么企业正常的财务、经营以及管理活动都无法正常进行，企业的经营风险将进一步加大。

三、企业税务筹划风险的控制

总体上说，税务筹划风险具有较强的可控性和可选择性。随着企业税务筹划风险的显性化趋势进一步增强，认真对待企业税务筹划、积极防控税务筹划风险显得尤为重要。

(一)扩大风险管理范围

企业或者纳税人要结合涉税事物的复杂程度以及风险大小情况，在企业内部成立多个专门的风险管理机构，配备专业能力强、综合素质高的风险管理人员，实现对涉税事物的专业化管理。与此同时，逐步完善企业的基本税务管理制度，加强税务统筹、发票管理，建立与此相对应的管理程序和工作政策，例如优化纳税申报流程与税务筹划流程等，进一步规范涉税活动。

(二)完善税收政策信息平台

企业应该在已有的基础上进一步完善税收政策信息平台，建立统一的税收政策信息资料库；对税务筹划人员进行知识培训，指导他们应用现代信息和科学技术，全面收集和整理税务政策信息，并借助互联网等平台及时获取税收政策变化资讯，结合政策变化适时调整和改进税收筹划方案，保证税收筹划方案的合法性、合理性。

(三)加强对外沟通

总体而言，我国的企业所得税税法有着较大弹性，某些税收政策规定的认定具有一定的主观性，税务机关的自由裁量权要大于纳税人。同时，税务筹划活动一般都是沿着法律边界运作，因此，税务机关与纳税人无可避免地会对税务政策产生不同的理解，但是，税务政策是否合理和合法，最终都是由税务机关来认定，因而，企业务必要加强对外沟通，尤其是要与税务机关及时沟通和联系，尽量减少双方的分歧；在沟通之前注意搜集相关论证依据，争取获得税务机关颁发的合法认可文书，避免因主观理解偏差或者税务机关人员变动等问题而出现涉税风险。

四、结束语

税务筹划是企业理财学不可或缺的组成部分，企业管理者要充分认识到税务筹划的重要性，准确把握税收政策变动情况，及时分析现有企业税务筹划存在的风险和问题，并且着力加强税务筹划风险管理，力争实现涉税风险最小化和企业价值最大化。

[1]韩文功.企业所得税税务筹划风险及其控制[J].财经界(学术版),2013,06

[2]周玉信.XX公司所得税税务规划及其风险控制研究[D].南昌大学,2012