浅析商业银行会计风险及防范措施

马育红　沈艳丽　周亚萍

摘 要：随着经济的发展及商业银行业务品种的日益增多，商业银行面临的会计风险越来越突出。如何有效地防范会计风险已成为商业银行健康发展的重大问题。通过对商业银行的会计风险问题的分析，提出要重视会计风险的重要性，并从人员培训、制度建设、内控完善、监督管理、风险预警机制等方面入手，采取有效的措施，防范可能发生的各类风险，保持商业银行健康稳健发展。

关键词：商业银行；会计风险；经营风险；防范措施

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）04-0090-02

引言

随着中国金融体制改革的日益深入，国内外形式的变化及商业银行业务品种的日益增多，商业银行经营环境发生了很大变化，商业银行面临的经营风险和银行会计风险趋向明显化、多样化。而对银行会计的监督和风险管理及防范措施不到位，给商业银行的正常运转和健康发展带来一定的阻碍。特别是近年来金融案件的频繁发生，给商业银行发展带来不利的影响，因此加强对商业银行的会计风险的监督和管理，从机制和制度上的入手，采取多种措施，防范各种可能发生的商业银行会计风险，从而保证商业银行的健康和稳健发展。

一、商业银行会计风险问题分析

商业银行改革的逐步深化，中国商业银行在会计风险方面的为题问题日益凸显，有些会计风险问题还相当严重。中国商业银行会计风险问题，主要有体现以下几个方面：

1.银行工作人员的会计风险防范意识薄弱

这主要体现为商业银行的工作人员，尤其是会计人员没有严格按照银行的内部管理制度来操作，对日常的风险因素缺乏一定的防范意识。一般表现为：银行会计人员离开保险柜忘记了上锁；柜台人员换岗交代不清楚；保管印章人员随意乱放工作印章；工作人员下班后保存有重要信息的电脑忘了关机等等。这些不良的行为都是由于工作人员的风险防范意识单薄造成的，银行可以通过加强风险教育，健全内部管理制度等措施来完善的。

2.银行工作人员操作规程不规范

这主要表现为商业银行的工作人员，尤其是会计人员在日常的工作中，没有严格按照业务操作流程进行业务操作，由此而引发的一系列风险。主要表现为：工作人员对票据把关不严格；对相关的印章错盖；不及时掌握最新的会计法规，只凭经验办理业务等，这些不良行为都是商业银行潜在的会计风险因素。

3.未健全合理高效运转的岗位体系

这主要表现为在人员安排上方面，对会计人员的政治思想、业务素质要求不严格，将一些学历低、素质差的人员调到会计队伍中来，而将一些熟悉业务的会计人员调配到信贷等部门，影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性，岗位轮换、职工轮岗、有效制约未得到切实落实。人员素质与道德修养、金融文化建设不能有效跟进，不能健全合理高效运转的岗位体系。

4.银行的内部管理制度不健全

由于市场的竞争日益激烈和环境的变化，银行的内部管理制度也存在一定问题。主要表现为：银行的各类票据管理制度不规范、银行的主要表格欠完善、银行工作人员业务操作流程不规范、银行的监督和检查机制不健全等，尤其是部分银行管理人员认为内部控制就是整章建制。是稽核或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识。部分会计人员风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够。甚至认为相关风险控制措施手续太烦琐，没必要，从而以相互信任代替制度制约。

5.银行内部检查监督未充分发挥作用

商业银行会计监督的范围一般较小，不能全部涵盖所有的会计业务，而且有些商业银行会计管理和监督人员较少，检查力度和深度不够。监督行由于检查辅导缺乏计划性、针对性，往往是上级布置“下级应付”不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞。基层行、部门虽然大多设立了专职或兼职会计辅导员，但运作中专职不专、兼职不兼的现象较为普遍。网点会计岗位一般由会计主管兼任，但平时会计主管需履行管理职责、接待税务、稽核、央行及上级行等多方检查，还要不定期外出开会、学习、调研、临时代班等，造成每月正常的检查辅导不能按时到位，职责难真正落实。

二、商业银行会计风险防范措施

通过分析中我们可以看到，商业银行面临的会计风险问题越来越多。因此，如何有效地防范会计风险已成为关系到商业银行健康发展的重大问题。我们必须要高度重视会计风险，采取有效措施，防范会计风险，促进商业银行稳健发展。

1.加强员工培训，提高风险防范意识

首先要提高商业银行员工风险意识，具体做法：银行要定期、分层次对员工进行会计风险防范培训，提高员工风险防范意识。同时商业银行要培育员工的内部培训和学习机制，定期组织形式多样、针对性强的岗位培训和业务学习，让会计人员熟练掌握各项业务技能，提高业务素质，适应新形势下会计工作的需要。要对会计工作人员进行严格的筛选，要有针对性的对会计人员进行会计从业人员道德教育和思想政治教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉遵守职业道德，执行金融法律法规，使其认识到风险防范的重要性，严格控制会计风险，提高会计人员的风险防范意识。

2.完善银行内控体系，杜绝会计制度漏洞

建立完善的内控机制首先需要建立严格的人员管理和控制机制，同时还需要建立内部责任机制、内部检查机制、权力制衡机制和财务监督机制，促使这四种机制形成一个统一整体，有效发挥内控机制的巨大作用。要对原有内控机制进行定期检查，并发现问题后要及时修改和完善，要在完善原有的内控制度基础上，对新的会计业务进行内控制度完善。同时还要建立严格的内控制度考核机制，对会计人员的工作进行定期考核。

要成立专门的内控监督检查部门，定期对银行的会计部门、人员和制度执行情况进行监督检查，并使之制度化、长期化和规范化。实现严格的层级授权制度，不断完善内部控制制度和业务流程，杜绝可能的风险漏洞。

3.建立银行内部核算体系，提高风险防范意识

商业银行的稳定发展，离不开完善的内部核算体系。因此商业银行要建立一套完善的核算体系，从制度的制定和执行上都要有相应的制度制约和监督机制，并不断加以修改和完善。同时商业银行的会计要严格遵守银行的会计制度和核算制度，形成严格的登记交接制度，杜绝每一个可能的风险点。客观真实的计算银行的收入和成本，客观公正地填报各类数据报表，提高会计风险防范意识。

4.建立银行会计监督检查机制，提高会计风险风范意识

商业银行的会计控制作为银行的一种控制方式，就必须与有效的会计监督和检查机制相配合。商业银行要成立内部监督小组，定期对银行的会计是否严格执行国家的会计法律法规以及财务管理制度进行有效的检查，同时要完善人员检查机制，使其保持对会计人员的相对独立性。定期对银行内部的统计资料和各项报表资料的准确性进行检查，建立严格的事前、事中和事后的监督检查机制，全方位防范会计防风险。同时还要建立严格的会计内部监督机制，真正做到防范和化解会计风险。

5.建立风险测量预警机制，控制可能出现的风险

构建有效的银行会计内控评价体系，建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价指标体系。充分发挥银行会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用。建立有效的内部控制预警系统，以便业务开展前可以测定风险状况，便于对风险状况进行跟踪监测，并在定量分析风险的基础上制订应对措施，规避或控制可能出现的风险损失。

结束语

随着商业银行风险越来越复杂化，商业银行在激烈的市场竞争中防范风险的难度越来越大。商业银行要不断加强创新，从多方入手，构建完善的银行风险防范体系，积极防范金融风险。

参考文献：

[1] 闫淑敏.企业会计风险的辨析与应对[J].会计之友，2008，（4）.

[2] 张宏萍.新形势下金融行业的会汁风险及其防范[J].商业会计，2011，（19）.

[3] 赵丽梅.浅议中国商业银行会计风险及其防范[J].财会研究，2009，（1）.

[4] 郑梦建.对银行会计风险控制问题的一些思考[J].经济研究导刊，2009，（18）.[责任编辑 陈丽敏]endprint