关于如何加强集团财务管理的几点思考

辽宁红运投资（集团）有限公司 韩晓丽

一、企业集团公司含义及其财务特征

(一)企业集团公司的含义

企业集团公司是现代企业的高级组织形式，其本身从整体上看一般不具有独立法人地位，而是经营合作联合体。它有别于集团公司的概念。企业集团公司是由众多独立或相对独立的企业形成的具有相对稳定核心层的经营联合体。企业集团公司内部一般拥有数个实力强大，相互关系稳定的核心企业。每个核心企业各自有自己的系列企业群及其控股子公司、孙公司及持股的关联公司。

(二)企业集团公司财务管理的特征

首先，企业集团公司是母子公司间以投资与被投资为基础产生的控制与被控制关系，但它们又都是各自独立的法人主体，具有各自独立的法人机构并各自承担财务上的法律责任，所以企业集团公司本身就意味着多个财务主体并存。企业集团公司中母公司作为核心企业，与其下属各子公司分别处于不同的管理层次，各自的财务决策权利也不相同，导致集团内部财务决策的多层次化。其次，母公司作为整个集团发展目标的制定与实施的组织者、指挥者，其职能不再仅仅局限于自身单一的经营，更为重要的职能在于通过控股等多种方式，以股权关系为基础从事资本经营和管理，推动其下属各成员公司的经营管理，使整个公司能够作为一个有机整体有效地协调运营并迅速扩张，抵御不同市场风险的能力，从而可以加速整个集团的资本扩张与资本增值速度。

二、企业集团公司财务管理目前存在的问题

随着经济的不断发展，以及财务会计制度的国际化，我国的会计体系也逐步完善，同时财务管理水平也得到了相当程度的提高，但目前大多企业集团公司的财务管理工作仍相对滞后，存在诸多不足，主要表现在：

(一)财务管理定位不准确

企业集团公司管理者对集团财务管理的作用认识不够，定位不准确，认为集团财务就是管理各下属公司的财务部门，主要就是复核好账、监管好钱，财务管理理念仅仅停留在会计核算、成本控制的基本概念上。没有站在企业集团的角度为集团筹资、投资提供参考意见、没有为经营起到防范风险的作用。

(二)财务管理系制度不建全

一些企业集团公司存在制定内部财务管理制度态度不积极，对系统的、有序的财务管理制度认识不够，致使相关集团财务管理制度有的有但不适用或不健全,或者某些环节根本没有，做不到处理相关事务有理有序，处理事务随机性强，风险大。

(三)财务相关岗位职责不清晰、及评价体系不完善

一些企业集团没有全面的建立岗位职责及任职要求和相关的评价体系，导致工作环节脱节、职责不清，遇事推萎，效率低，同时即使有评价体系，但不健全的岗位职责导致工作评价无从下手，对集团财务管理工作的提高起到阻碍作用。

(四)财务管理工作内容局限性

目前由于诸多因素的影响，一些企业集团财务管理工作还是仅停留在理顺账本，收集各公司财务报表，针对子公司账务初步审核、以及一些账册保管的基础阶段，做的稍好的企业集团可能建立了结算中心，在资金的管控上能够集中管控。

(五)员工综合素质不够

目前一个不容忽视的问题，也是最棘手的人才问题，现多数企业集团公司从领导到员工综合素养不够，财务管理者没有宏观的管理理念、独到的战略思维，以及系统的管理方法；企业集团公司财务管理人员多存在基础财务经验丰富，但集团财务工作经验缺乏、工作中不免无从下手，或抓不到重点等，从而降低了企业集团公司财务管理工作应有的作用。

三、如何改善企业集团公司财务管理现状

企业集团公司财务管理存在的以上问题，除了集团本身特性形成的因素外，还有其他一些因素，我们应该区别不同情况，采取不同措施，分别加以解决。

(一)选择适合本企业集团公司的财务管理体制

在企业集团公司的整体管理框架内，为能实现总体的财务目标而设计的财务管理模式、财务管理部门分工、岗位分工等要素的有机结合为企业集团公司的财务管理体制。主要涉及集团与下属子公司之间重大财务决策权限的划分，包括筹资、投资、收益分配、资金控制、资产处置等权利。

对集权模式与分权模式或集权与分权相结合的模式的有效选择为财务管理体制的核心，三种模式各有利弊，企业集团公司应根据外部环境和外部竞争的需要，结合企业集团公司自身生产经营和相关组织机构的特点，财务运行模式和内部环境的差异，创造适合自身特点的财务管理模式。

(二)明确财务管理目标，建立、健全财务管理制度

1、企业集团公司管理者加强财务管理作用的认识

明确企业财务管理目标是企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的。而企业集团公司财务管理的目的一定是围绕价值最大化。从影响企业财务管理的各因素入手，确定企业财务管理的基本方向，以此为财务管理工作的出发点，使财务管理适应财务管理环境的变化，达到企业利益集团利益关系的均衡，为集团发展最终目标的实现起到导向、激励、凝聚、考核作用。

2、建立、健全财务管理制度

企业集团公司应依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家相关法律、法规及相关财会制度，并结合集团自身情况由集团组织制定总体的财务管理制度，财务内控制度、考核评价制度、以及相关流程、权限等，健全重大经济业务事项（对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项）的决策和执行程序，明确财务管理的任务和方法。企业集团公司制度的制定、订立的原则在实际工作中起规范、指导作用。

下属子公司等应根据集团制定的财务管理制度及其制定原则，并结合自身特点，自行制定其具体的财务管理实施细则。在整个集团进行财务管理制度建立、健全的过程中，集团、下属子公司等都必须坚持科学的、系统的、精练的、可行的和易操作的原则，认真规划，反复验证，广泛征求意见和建议，及时修订，不断完善，使企业集团公司各项业务有法可依，有章可循，使各项工作能有条不紊的进行。

(三)加强企业集团公司内部财务控制工作

加强企业集团公司内部会计控制工作，督促下属子公司等贯彻执行有关法律、法规和集团规章制度的落实；加强资金监管，按时审核子公司等上报的财务会计资料（相关报表、财务账册、计划、预算等），防止并及时发现、纠正错误及作弊行为，保证会计资料真实、完整、合法，检验子公司等落实发展规划和年度计划、经营效益、投资回报等情况，为集团投资、筹资等重大事项提供有用数据。具体从如下几面入手。

1、实行资金的集中管理

企业集团公司根据自身的管理体制选择适合的资金集中管理模式，资金的集中管理对加强企业集团内部管理、强化对下属子公司资金管控、筹集资金和有效使用资金，发挥资金聚合优势，降低成本提高效益等起到良好的作用。通过成熟的信息平台对内部资金集中管理与结算，可以监督资金正常运行，实现资金的即时收付，减少资金在途时间，既提高了工作效率，同时又降低了财务费用，通过资金的集中管理进行统一筹集、按需分配、有序调度，降低融资成本，提高资金使用效率，维护资金安全，确保集团战略目标的实现，确保整体利益的最大化。

2、加强对下属子公司等财务核算管理

加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。可引进先进的财务软件系统建立集中式财务管理系统。集团应设专管人员对下属子公司财务人员进行用户新增、操作权限分配；对会计科目及客商资料、存货资料等进行新增、分配、维护等。集团式财务管理软件更有利于对财务工作的监管，在此财务软件中，集团可以及时了解到子公司的财务状况，通过总账系统可以追溯到最底层的凭证。

规范各下属子公司上报财务会计资料的形式、时间、按时审核下属子公司等上报的财务会计资料（相关报表、财务账册、计划、预算等），防止并及时发现、纠正错误及作弊行为，保证会计资料真实、完整、合法，并根据下属子公司提供的财务数据进行合并报表的编制、进行财务分析，为集团领导提供权威数据，为集团投资、筹资等提供有用意见。

3、实施预算的管理

企业集团公司预算管理是将自身作为整体进行预算，企业集团公司应结合自身集团需要设计统一预算样式、内容，预算应采用总表与分表结合的方式，内容应包含收入、成本支出、费用支出等，要求各下属子公司全员参与预算，尽量做到详细、贴近，后逐级汇总最终上报集团财务。集团财务需要对各个子公司的预算进行收集、审核、合并。

通过预算管理有利于将企业集团公司生产、销售及各项经营活动结合起来，对于调剂集团内资金余缺，进行投投、筹资决策有着重大作用。同时有有助于提高财务规划整体的执行效率，其次全面预算管理凸显了财务预算的核心地位，有利于公司实施战略管理。

4、开展系统、有效的评价考核

有效的评价、考核是对财务工作进一步的检验，集团财务部门应定期对下属子公司开展系统的评价考核以检验工作效率，经营成果等。集团财务自身可以采用定期自我评价、领导评价、下属子公司参评等多种形式的系统的评价，及时发现、改正、完善工作作风和内容，同时有利于员工或部门端正认识自己的优势和缺点不断提高工作效率。

5、提高财务人员综合素质

(1)要想更好发挥集团财务的管理作用，不容忽视的就是集团的人才建设，集团财务管理者的选拔，专业胜任能力必不可少，更应注重的是成熟财务管理经验，和以企业集团利润最大化的宏观的理念和使之实现的战略性思维。

(2)集团财务人员可以通过外部招聘也可通过内部培养选拔，需要具备较高的专业胜任能力和较强管理能力，同时还要有良好的职业道德，较强的责任心、较好的抗压能力和上进心和学习能力，并且掌握国家相关的财务法律、法规，熟悉本企业的财务管理制度。面对不断更新的政策、法规、知识，财务人员应不断学习，不断充实自我。企业也应多为财务人员组织学习的机会，学以致用，更好的为企业服务。

四、结束语

世上不存在最好的管理模式供企业选择，只有通过财管管理人员在工作中不断摸索、改进，为本企业集团公司建立一套较适合、较良性的财务管理体系，为企业集团公司长远、稳定发展奠定良好的基础。

[1]林伟杰.论集团财务的管控问题和对策[J].财经界,2014（24）

[2]李红霞.我国集团公司财务管理面临的难题及其改进[J].中国集体经济.2014(10)

[3]廖为俊.企业集团资金集中管理初探[DW].正保远程教育

[4]张冬梅.论全面预算管理在企业集团财务管理的作用[DW].企业改革与管理,2014