企业税收筹划风险及其防范措施

南京水利科学研究院 曹洁菁

当下,由于更多的企业已经开始认识并接受了税收筹划，并对其进行有效地实施。然而,又因为企业在经营之时存在一些复杂的外因，而且在不断地变化着,这使得该企业的涉税人员自身的主观认识被限制，造成一定的局限性。最终致使一些税收筹划不仅仅没有达到一开始的预期目标,而且还造成了企业一定的利益损失，有时甚至导致了信誉危机等等一些无法计量的间接损失,尽管如此，税收筹划之中所具备的风险却依旧无法获得人们更加多的关注。故而,必须对企业存在的税收筹划风险进行控制，这是十分关键的。

一、当前企业进行税收筹划的一些风险以及其原因

我国的企业当下一般都是使用下面这些税收筹划的方法:通过优惠的政策进行税收筹划;通过会计方面的处理方法进行税收筹划;通过税收存在的漏洞进行税收筹划，还有通过转让定价进行税收筹划。由上可知,这些进行筹划的方法都需要制定者能够准确的掌握税收的政策,而且可以对相关的财会以及税法的知识进行熟练地使用。与此同时,由于企业一直是经济市场之中的主体,它进行正常的经营不仅仅会受到内部环境的束缚,也会也遭到外部环境的一些影响,这就需要制验。故而,企业进行税收筹划是十分深奥的,它的风险以及成因会被各种因素所影响。

（一)变更税收政策

税收政策一直都是国家有效宏观调控经济的重要手段，,为了可以与市场经济的发展相互适应,我国根据经济形势产生的变化对税收的政策进行了变更。在调整并补充税收政策的时候,有可能给该企业造成一定的风险。若是税收的政策出现了变化,就会使得政策自身的不定期性以及相应的时效性给企业进行的中长期税收筹划带来十分大的风险。有时会致使根据原先的税收政策所制订的筹划方案存在不合理或者是不合法的地方,以致于出现筹划的风险。

(二)实行税收筹划的人自身的能力水平

对于税收筹划方案进行制定、加以选择并将其进行实施往往都是依靠纳税人自身的主观判断,故而纳税人自身的认知以及自身的能力水平将会对企业税收筹划自身的优劣产生重要的影响。在一定意义上来讲,纳税人采取了正确的主观判断那么所制定的税收筹划方案也就会成功，纳税人采取了错误的主观判断就会造成税收筹划方案的失败，这往往是取决于税收筹划风险之中所存在的主观性相关性。若是实行税收筹划的人自身具备了较为全面的税收知识与财会信息、法律知识等等,那么企业进行税收筹划能够成功的概率也就比较高,相反，出现失败的可能性就会比较高。根据当前我国这些纳税人自身的整体素质水平来进行分析，一部分的纳税人所具备的财会知识、税收信息及相关的法律知识还没办法达到税收筹划的需求，尽管实行了相关的税收筹划工作,但是也要面临很大的风险,不能够完成预期的效果。

(三)行政执法存在一定的风险

税务机关在对税务活动进行界定的时候往往是具备了比较大的自由裁量权的,这就会致使税务机关对该企业所实行的税务筹划方案无法认同的风险。因为很多的税务筹划活动都处于在法律的边上进行运作的状态,故而税务筹划的人员无法掌控其准确的界限,对一些问题概念的界定较为模糊。

(四)不合适的项目选取

若是企业进行税收筹划没有较为全面的考虑到所有的税种,那么就会造成顾此失彼,一些筹划的方案有可能会造成某个税种的税负有所降低,从另一个角度来看,则会由于对其他税种的税负造成了影响而致使全部的税负上升。

二、对企业税收筹划存在的风险进行防范的措施

(一)确保具备风险意识并建成控制风险的制度

不管是进行税收筹划的从业人员亦或是必须接受税收筹划的纳税人,都必须要重视风险的存在,而且一定要在进行生产经营的过程之中以及处理涉税的事务时持有对筹划风险的警惕。企业一定要对先进的当代网络设备进行合理的运用,而且要建成一套较为科学且敏捷的税收筹划预警系统,对于筹划的整个过程采取实时监控其潜在的风险，当发觉出风险,就马上向筹划者上报者或者是向经营者进行示警。故而税收筹划预警系统一定要有这些功能:

1、对信息进行收集的功能

利用大量收集与该企业进行经营有关的税收政策以及产生变动的状况、当前市场的竞争现状、进行税务行政执法状况，还有企业当前的生产经营情况等一些信息,再对其进行深入地分析,确定是不是进行预警。

2、对危机进行预知的功能

利用对所收集到信息进行分析,若是发现出能够造成税收筹划风险的一些重要原因,该系统就一定要预先进行警告,去提示筹划者或者是经营者早早进行准备，采取相应的对策措施。

3、对风险进行控制的功能

一旦在税收筹划时出现潜在的风险,该系统就必须要马上找到造成风险的缘由,确保筹划者或者是经营者可以对症去下药,进一步确定有效对策与措施,有效地避免风险的产生。

(二)提升筹划人的整体素质,也可以请专业的机构帮助

在进行纳税筹划之时,所制定的筹划可不可以成功,往往是由筹划人自身的专业知识以及经验决定的:其一必须要具备丰富的法律知识,可以在大体上面却界定是否合法，保证纳税筹划的财务处理是合乎税收的法规与征管规定的。其二则是要有充足的税务财会知识,熟知税收的业务以及征管的方法,清楚税收法规里面的优惠条款,明白与这些税收优惠事项相关的进行申请审批的程序以及必须具备前提条件，以及专业的财会知识,保证纳税和财会的业务处理是规范的。其三则是必须能够完成纳税筹划的事项,即为处于税收征管法规之中的非明文规定事项。针对一些综合性、和该企业的大局关系比较大的税收筹划业务,最好的方式就是通过税务代理的机构处理,如此不仅仅能够保证事半功倍,还能把该企业的相关的筹划风险在一定程度上转嫁到中介机构上。

(三)对企业的税务和财政进行协调

税收不仅仅是整个国家进行宏观调控的具体表现,而且是整个国家有效参与到企业进行经营成果分配的一种形式。若是国家的税务机构没有认可该企业所进行的税收筹划活动,该企业所进行的税收筹划活动就只能是无效的,不可以获取应该得到的收益。故而该企业在进行税收筹划之前,一定要尽早地取得有关的信息,强化和税务机关之间的有效沟通,对当地进行税务征管的工作程序以及具体的要求了解清楚,强化沟通与联系,确保在对税法的了解上能够和它相互一致,进而保证规避了无效的筹划,往往这是企业有效地防范税收筹划中存在风险的关键手段。

(四)遵循成本效益的原则,达到企业能够获取效益的最大化

税收筹划一定要先看整体税负的减少,并不是一些其他税种的税负的降低。再则,对于税收的利益来说，尽管是该企业自身的一项十分关键的经济利益,但并非是该企业的所有经济利益,而且项目投资的税收降低也不代表该企业的整体利益是上升的。故而最好的方案就是把它的整体利益最大化。

三、结束语

由于当代的市场经济一直在不断地发展,使得企业也在不断地加强对税收筹划相关问题的重视,但是还存在一大部分的企业还未对税收筹划之中存在的风险加以重视。故而要对其进行深入地分析，并通过有效地措施保证其可以实现企业自身的利益最大化。

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