析企业财务预算执行的问题及其对策

北京首农畜牧发展有限公司 徐俊丽

财务预算管理是企业在进行通过价值以及价值的形式在进行科学市场预测的基础之上,把企业以后内部生产的经营活动进一步作出规划，进行控制加以协调的方式。在选择企业的管理方式时,企业的财务预算管理和它在企业进行经营时所具有的独特的功能作用,已经被政府与企业管理者重视。财务预算管理是一种能够发挥出自身效果的管理手段,它不仅可以提高企业自身的风险能力，还能够提升其整体的管理效率与企业的经济效益。

一、企业财务预算现存的一些问题以及成因

(一)财务预算编制上存在的问题和成因

一些企业的领导还没有真正的认识到财务预算管理在整个企业里面的地位以及作用，对其重视的程度也远远不够,而且不能做到牢牢抓住财务预算管理这一企业财务管理的中心环节。所以,往往在进行编制预算的时候十分的草率。

企业的预算由于欠缺确切的企业战略目标进行指导,使得该企业在没有企业战略的情况下就进行了预算管理,以致于出现过于重视短期活动,却忽略了长期的目标,导致短期的预算指标不能符合长期作战的企业发展战略,而且使得每一期的预算编制不能好好的衔接在一起,整个预算管理呈本末倒置的状况，最终使得预算管理不能达到最初期望的效果。

实行预算编制的方式要与该企业实际的经营状况结合到一起。其主要的原因有以下几个方面,其一是要进行简单的预算编制;其二是要为进行预算时，要讨价还价的行为留一部分空间;其三是要接受历史水平的合理。这些因素都致使了预算编制之时不能够达到真正效用。

(二)财务预算执行上存在的一些问题与原因

预算编制要和预算执行的工作结合在一起,这样才不会出现执行预算过程里面和实际状况有偏差的现象。在执行预算的整个过程之中,因为预算编制的部门和预算的执行机构不是同一个利益群体,预算的编制机构都已经有了较为合理的定额体系、坚实的计量以及验收的基础工作，而且也都考虑到了存在的不确定因素会对企业未来产生的影响,已经建成的各类原始的记录、编审财务资料与反馈等一些档案管理的机制等等,但是预算编制人员往往不能了解到全面的企业以及各个部门的实际情况。然而决策阶层也总想要自己的预计值能够接近真实的执行结果,而且最好能够相互吻合,达到准确的落实到已经定好的方针上。在执行预算的时候,因为各种不一样的目的,预算的执行人员都会对自己业务的特殊进行强调。就像由于环境而产生的变化、市场出现的波动等等，进而会产生“预算比较死板”、“计划往往赶不上变化”等等这些批判出现，使得预算编制机构同预算的执行机构之间产生矛盾和冲突,还有可能出现预算的执行机构为了取得本部门的利益,不去顾及其他部门的利益，不管其他的部门会出现的损失,抑或直接越级向领导反映,让企业最高的领导来进行谈判。从而致使预算执行的结果一般都会远远的超出预算的指标,又或者过多的低于已定的指标,几乎没有企业可以保证它的预算指标和实际的执行结果相吻合。

(三)财务预算在监控这个环节存在的一些问题与原因

大多数的企业一般都是只重视预算控制的结果,并不重视对整个预算执行过程的监控。在这样的控制之下,使得一些预算单位的重要预算项目得不到较大的关注度，或者控制不严格，就像产品的收入有没有尽快地入账,存不存在被截留的收入、进行隐瞒的收入、抑或是被转移的收入,是不是存在私自设立“小金库”的现状等等;而对于成本管理这个方面，往往不去检查它的投入是否真实,抑或它能否与预算所规定的方向相符合,又或者可不可以把资本性的支出放进经营性的支出里面,其成品率能不能达到了原本规定的要求,可不可以破除其真实的成本预算等等。因为实际上存在的偏差已形成了,也已经造成了损失,进一步导致了预算管理机构没有办法在预算的执行过程里得知这些问题，并进一步控制解决这些问题,故而只能去调整下一年度的财务预算来加以解决。

(四)财务预算在执行结果的评估方面、考核方面以及奖惩的环节上存在的一些问题与原因

预算在进行执行结果评估、考核以及奖惩的时候，这是整个预算管理的最后环节,也是能够发挥预算约束以及其激励作用的重要措施。有一些企业没有好好实行预算执行结果的评估考核以及奖惩这些在业绩上的评价措施,抑或是没有恰当的奖惩制度。在企业进行预算管理的时候,按照预算的标准对责任单位与责任人进行考核,并将根据考核的结果来确定他们所要执行的奖惩,被考核方较多地强化了客观因素会对活动绩效造成的影响,故意忽视那些主观方面存在的因素,考核方则经常会放入过多的个人情感去评判被考核方,使得整个考核的过程都将在“有色”的情况下进行,缺少客观的公正以及科学的合理。若是考核奖惩的制度很不合理,也将会出现不公平、不客观的业绩评价,继而缩减了员工的积极性,导致他们不能准确的认知到预算管理,抑或是在进行考核之后不具备配套的奖惩举措,也缺少该有的激励制度,导致考核的工作只能流于表面的形式上,不能真实的发挥出激励制度的效用,结果造成了整个预算管理都会失败。

二、针对企业财务预算之中的问题提出的解决措施

(一)把企业的战略目标作为指导,并与实际上确定好的编制方法相结合

企业一般在开始编制预算之前,都要对今后的新环境深入透彻地分析,必须了解该企业自身长久的发展目标,同时要仔细地对需要的资源以及有可能会出现的盈利亏损进行分析,并把这些作为基础进行各期预算地编制,确保该企业各期的预算能够相互的衔接到一起,确保不会出现盲目的预算工作。选取正确的预算编制方法往往能够保障预算的科学性与可行性。但是因为每一种预算方法都是不同的,所以企业必须要依据自己的经营管理特点来进行恰当的全面预算编制程序以及编制方法的选择,进而才可以确保提高该企业的全面预算管理水平。故而，企业必须去寻找积极又科学合理的方法,进一步强化动态管理。又或者,要采取零基的预算,不接受目前的项目限制,进一步去激发各级管理人员的积极主动，并发挥其创造性,不断地开发降低费用的潜力,有利于该企业未来的不断发展;抑或使用概率的预算,在不确定的环境之中进一步确保预算编制可靠以及其预算值的准确,进一步减轻预算指标带来的风险;还可以采取滚动预算,这样不仅仅可以及时地调整近期的预算,还能够保证预算更为符合实际,而且做到了和日常的管理相互衔接,保证管理人员能够从动态的角度掌控该企业最近的规划目标以及其远期的战略布局规划。

(二)建立完善的预算管理组织以及健全的现代企业预算管理的制度体系

实行科学合理的预算管理组织,能够保证全面的预算管理顺利的实行。故而可以先建成预算管理委员会以及预算管理的领导小组。预算管理委员会一直都是实行全面预算管理的最高决策机构,通常都以预算会议这一形式来进行各单位的预算草案审议的。在科学合理的预测与决策的基础之上,通常是由预算管理委员会确定明确又切实可行的预算方针,并将其下达至各个预算单位;预算管理委员会与预算管理领导小组有以下主要的职责：确定并下达预算的控制目标,审议已经通过的预算编制的方针、程序等等,并对预算方案提出修正的意见和建议等。企业执行者要依据上一年的实际成绩，并且要结合到当年的实际需要进行编制预算的初稿,再转交于预算的制定者进行复核,最后由预算管理委员会提出最终的审核修正意见建议。因此,使得预算的制定者与执行者能够更加明白自身的权力与义务,了解努力的目标与一定要履行的程序,而且要确保可以对预算的结果做到承担的责任。

(三)确保以人为本的理念,全面地提高预算工作成效

我们都知道人是整个预算过程的制定者，也是预算信息的利用者与执行者,还是整个预算制度的被考核者。故而人是整个预算工作的主体部分,也是预算工作成效的决定性因素。所以,整个预算工作都要确保将以人为本作为理念,若是缺少了对人的关注重视,该企业的预算工作就没办法做好。因为预算一直都能够影响到许多人的经济利益,所以预算管理不能避免涉及一些道德问题。就像,有许多的部门都会为自己的小团体利益,在进行制定预算之时常常地表现出自己的本位主义的思想,进行比较宽松的预算,即为有意的低估收入、或者高估成本,这些都是违反了预算指标需要具备客观公正的要求的;以人为本的理念还需要该企业能够在进行执行预算的整个工作过程之中好好地尊重人性,进一步发挥出员工工作的主观能动性,并且要积极地鼓励各级员工都参与到预算工作之中,在对员工的塑造上，需要有“这是我们的预算”的氛围,不能够让员工产生“这是你强加给我的预算”的感受。

(四)做好“三全”的预算管理

“三全”即为全面、全程、全员，要想做好这一预算管理，就要求该企业能够将预算管理与会计的核算系统做好密切地配合工作,在会计核算过程进行的同时也需要进行预算执行的过程,预算执行的过程之中一旦出现任何一种反常的现象都需要使用会计核算的系统地进一步体现,利用预算的预警制度,能够快速及早地发现出现的问题，并且能够进一步解决这一预算执行的过程之中所出现的经营问题抑或是预算目标的问题,并且能够通过预算的考核以及评价制度,进一步确保经营活动能够依照预期的计划顺利地进行下去。

(五)多层次的监控预算的执行过程

预算管理一般都要建一个多层次的预算监控主体。第一层是监事会,在进行预算的执行时,由于是最高的监控主体，监事会要对该预算执行进行监控。第二层则是财务总监,由于受到了董事会的委托,财务总监要监控该企业总的预算执行的状况。第三层是预算监控中心。预算监控中心一般只对经理层面进行负责,同时要监控整个企业的每一个预算单位的日常执行状况,故而也是最为直接且最为主要的监控主体。所以,为了保证能够顺利地进行财务的预算管理工作,每个企业都必须要建立一个由企业负责人作为领导,每个职能的业务部门负责人作为成员的立体财务预算监控中心,而且要在财务部门设置好财务预算监控的办公室,主要是负责对财务预算进行监控的工作。第四层是财务预算执行的责任中心,根据总的预算去分配部门的预算,再按照部门或者单位去建立财务预算执行的责任中心,这个责任中心要由部门的主要领导负责去负责预算的执行、监督以及控制的责任。在进行预算的过程里面,无法躲避存在的这个问题:由于各种原因要对预算进行各种的调整与修正。预算的调整一直是客观的需要。不会因此就把预算管理的功能低估了,也不会因此就将预算管理进行否定。因为对企业的生产经营、财务运作产生影响的内外原因都是特别的复杂的,故而企业就需要必须去利用预算的指标,好好的做财务的策划与安排。预算的调整一定要被规定的程序抑或是有法定的授权,要不就会前功尽弃。由于预算的确定程序往往是刚性的,但是它的调整程序是比较柔的,这使得预算管理能够保证自身的权威。在预算的调整被批准前,一定要按照原来的预算进行执行。

(六)使用电子预算工具,确保预算管理的速度和效果能够不断的增加

由于电子预算工具能够进行编制、追踪、更新、监控预算这些工作,故而能够减免预算中各个环节出现的问题。电子预算是根据人工智慧与企业的组织规划发展相互结合到一起，是一种网络式的预算编制方法,它可以把该企业不同方面的信息进行整合，完成一个具备完善好的预算体系,从而确保到预算的编制更为准确,效率更加的高。电子预算能够促进该企业其他职能部门以及企业的员工都积极的参与到其中,进一步去设置了一些能够进行转换程序,即为使用同一个的标准,编制出一些有同一种语言的预算,确保没有财务知识的人也可以一同参与到整个预算的编制之中。而且,电子预算的系统可以依据各个预算者自身的需要,进一步去设立不相同的预算状态,确保该部门的预算编制能够轻松又有弹性。就像财务部门能够直接在该系统里面删除减去支出,还能马上知道会受到什么影响,不再需要去通过跨越各个部门的沟通找到那个部门的主管,再去等待那个部门进行整体的评估回应之后才知道结果怎样,也不需要再去输入资料,进行重新的核算。与此同时,电子预算不再需要从每一个不一样的预计表格里面进行核算与删减,也不用再去不断地存储那些资料，再把预测基础进行统一整理等等。财务主管利用了电子预算之后就只要去考虑该企业的投入和产出,现金的流入和流出产生的赢利状况是否和预算保持在同一个水平上。电子预算是一种在线的管理工具,不用再受到地点与场所的影响,能够随时的进行上线的运作,并且能够保证运算一直保持在最新的状况。

三、结束语

企业财务的预算一直都是企业在进行经营的过程之中能够确保企业的经济效益能够有所提高的重要工作，同时它还能够确保企业的管理能力有所提升，使得企业的经营成本有所降低，进一步去推进企业的综合管理能力的提高。目前，由于越来越激烈的市场经济的竞争，财务预算的管理体系也越来越完善了，故而必须要做好财务预算的全面管理，不断的加强企业财务预算的执行能力，这才是整个企业在现在这个时期能够生存并快速发展的首要任务。

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