医院财务内控制度的几点建议

辽宁省辽阳市中心医院 杨浩然

一、财务预算控制

分析本年度财务计划收支情况，编制下年财务预算。编制的预算必须体现单位的管理目标，并明确责权；对单位具有重大影响、资金规模较大的重点项目认真研究，进行可行性论证；是否按已编制的预算组织收入、安排支出。

二、货币资金管理的内控制度

严格执行现金管理制度，认真办理和提取现金，完成收付手续和银行结算业务；严格执行库存现金限额，每日15：00所有收费人员结帐，超过限额部分必须及时送存银行。不坐支现金，不以白条抵顶现金；建立建全现金出纳各种账簿，严格审核现金收支凭证；制定支票使用手续，严格支票管理制度；定期与银行对帐，并编制银行余额调节表；财务负责人应该定期与不定期对出纳及收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。

三、票据管理内控制度

收费票据由医院财务部门统一管理，要由专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳及收费人员不得监管票据的管理、稽核等不相容工作；财务处要建立收费票据专门登记账簿，分类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码；票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字，交旧领新；票据使用后要有专人稽核，存根要按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按上级部门制定的核销程序核销。

四、库存物资内控制度

医院对库存物资采用“招标采购”“分级管理”的原则，应设置药库、器械耗材库、后勤物资库三大一级库房，采购人员不得兼任库房保管员；仓库保管员不得兼任药品、材料的总帐及二级帐工作，不得填制或代填制入库单和出库单；采购人员填制入库单，由库房保管员验收检查合格后，经双方签字后的发票交由专职会计办理微机入库报销手续；定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符”。建立月末盘点制度，即月末最后一天17：00为开始盘点的时点。药库、器械库由纪检书记负责，财务人员配合进行实地盘点。各药局由财务科长负责，财务人员配合进行实地盘点。临床科室由护理部部长负责，医务处人员配合进行实地盘点。医技科室由医务处处长负责，护理部人员配合进行实地盘点；财务处负责每月与一级库的明细帐进行核对，保证总帐与一级库的明细帐完全一致，做到帐帐相符。

五、收入内控制度

按照不相容职务分离控制的要求，明确记帐与现金岗位相分离、票据的保管与使用相分离、退费审批与办理退费相分离、价格管理与实际执行相分离；各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定。所取得的各项收入是否由财务部门统一核算、统一管理，是否设立帐外帐和“小金库”；检查各位收款人员是否在当日15：00准时结帐，所收的款项及时交给出纳员，有无不及时结帐或不交款现象；检查收款员使用的自费收据、微机收据、预收金等收据的请领、返回情况；加强退费的管理，建立三级审批制度：门诊退费由门诊医生写明原因，经过门诊收费负责人、财务处长、总会计师签字后方可退费；住院退费由主治医生写明原因，经过临床科室主任、财务处长、总会计师签字后方可退费。检查门诊、住院退费是否合理、所附凭证是否完整及退费审批情况。

六、支出内控制度

严格执行预算规定的支出范围标准，不得擅自扩大支出范围，提高支出标准；支出要取得原始发票和相应票据，付款要建立四级审批制度，支出的票据要由实际支出人备注支出原因并签字，由其所在科室负责人签字、财务处长签字、总会计师签字、分管院长签字；医院的资产购置、房屋修缮工程实行招标采购，公开、公平、公正、透明，实际付款严格执行招标价格，未经主管部门和院领导批准的资产购置、修缮支出财务科不予付款；药剂处、器械处、信息处、后勤处的采购员每月25日编制下月采购计划，并报本科室负责人、主管院长批准后，按计划采购，对于未纳入采购计划的临时需求，填报“临时采购单”，由科室负责人报由主管院长审批后购买；合理制定科室材料、物资的消耗定额，凡是能分清哪个科室消耗的要直接计入该科室的成本，不能分清哪个科室消耗的，要采用科学的方法分摊计入相关科室成本。

七、债权和债务内控制度

加强债权控制，明确债权审批权限，完善审批手续，实行责任追查制度，定期清理，进行债权账龄分析，采取电子邮件、对账等形式加强催收管理，建立财务电子信息档案管理制度，每月编制债权情况明细表向主管领导报告；定期与基本医疗保险机构和农村医疗保险机构核对往来帐目，做好对帐记录。核对帐目，如有不符，应查明原因，及时处理。通过交流，达到往来帐核算方法双方一致，使核算更准确、对帐更方便、拨款更迅捷；加强往来帐的分析，揭示医院债权债务所存在的问题，评价其是否合理，是否存在财务风险，制定规避财务风险的制度并贯彻执行。

八、结束语

为确保财务内控制度的贯彻执行，要提高财务人员的政治素质和业务素质，建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。