对行政事业单位预算管理的思考

成都市新都区城市管理局 王倩

行政事业单位为了完成承担的社会公共事务的管理、监督和服务职能，必然要使用财政资金，预算管理作为行政事业单位内控的重要手段，能够合理保证财政资金使用的合法合规，提高公共服务的效率和效果。

一、当前我国行政事业单位预算管理存在的问题

2012年11月29日，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，强调各行政事业单位在进行内控建设时要注重预算控制，风险评估时重点关注预算管理情况，预算业务管理应成为内部控制关键岗位,当前，我国行政事业单位预算管理还存在很多问题，主要有以下几点：

(一)领导对预算管理不够重视

行政事业单位的“一把手”往往对于预算管理的重要性缺乏认识，总是认为预算管理就是编制数字计划，与数字打交道的事是财务部门的事情。“一把手”的不重视导致单位预算组织机构设置简单，人员配备不足，存在为编制预算而编制预算的情况，预算与实际情况严重不符，预算质量低。

(二)预算编制准确性不高

预算编制准确性不高，究其原因主要为：

1、方法单一

目前行政事业单位采用的一般是增量预算方法，这种方法是以报告年度收支执行数作为参照，考虑预算年度的人员变动情况，物价上涨趋势和幅度等情况编制计划期的预算。这种方法相对较简单，容易理解。但这种方法存在一定的弊端，那就是未考虑过去的收支是否合理，也未考虑影响收支的因素是否发生变化，以致预算越编金额越大。实际执行时产生浪费。

2、预算编制程序不够合理

行政事业单位一般是按照“二上二下，分级编制，逐级汇总”的预算编制程序编制预算，单位内部各部门在编制本部门预算时由于各种原因，没有设置完善的预算编制程序，导致预算编制人员的主观理解在预算编制过程中占据了主导地位，或者部门预算简单地由财务部门代为编制。

3、编制预算无基础数据

行政单位各业务科室未建立本部门的预算台账，所有数据只有财务部门才可查，例如车管部门在编制车辆的使用费时，由于未记录各车辆的相关费用，只有在财务科的燃油费、保险费、过路费、年审费、维修费明细账的基础上分析填列，很难保证数据的准确性。实际执行预算时，各部门也未记录执行的数据，未分析实际执行数与预算数的差异，预算浮于形式。

(三)预算调整过于随意

行政事业单位由于预算编制准确性不高，实际执行时产生预算过高、过低或者项目实际发生未预算到的情况。预算调整时未建立预算调整程序，未规定预算调整的时间、次数、权限。一般由相关部门提出预算调整，由领导签字后就可执行，有时存在项目之间的资金相互挪用。预算未起到控制、指导、监督的作用。

(四)缺乏预算的分析、绩效考评

目前，行政事业单位预算重编制轻分析、考评，对财政资金的使用效果考评不够完面、不够科学。表现在：预算分析流于形式，有些单位预算分析仅仅由财务部门完成，各相关预算执行部门未对实际完成情况与预算数的差异进行认真分析，无法对执行单位的下年度预算编制、执行起到警示作用；预算考评未与绩效挂钩。预算执行好坏与部门、个人绩效无关；财政经费使用效果绩效考核指标不尽合理，例如在考核垃圾处置经费的使用效果时，制定的指标未考虑垃圾处理的发展的趋势，未纳入垃圾分类相关指标，未引导相关部门研究垃圾分类的相关方法和标准，不利于本地区实现垃圾分类处理的目标。

二、加强行政事业单位预算管理的建议

(一)思想上重视预算

《中华人民共和国预算法》自2015年1月1日起施行，从法律的层面规定“经人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。”各行政单位应重视预算的刚性要求，首先单位“一把手”就应重视预算，将预算的重要性落实到部门和个人，树立起按预算办事的理念。

(二)建立预算组织体系

单位应成立预算委员会，由“一把手”担任组长，各部门负责人担任组员，预算委员会主要负责单位预算的审批、调整。预算委员会下设预算办公室，具体负责各部门预算的审批，单位预算的编制。

(三)科学编制预算

预算的编制应自下而上，分级预算，各部门预算应考虑年度工作量，人员编制情况，按照零基预算的方法编制。预算的编制应与实际相符，误差不应过大。

(四)严格预算执行

预算管理实际上是财政部门、各行政事业单位自我管理、自我约束，有效使用财政资金的手段和方法。预算的目的就是需要各单位规划出年度必须完成的工作，达到的目标，取得的收入和需要的经费，在报财政部门同意后，严格按照预算来执行。各部门应建立预算台账，登记预算的执行情况，费用的合计达到预算总量时应通知部门负责人，在未进行预算调整前，财务部门不再报销该部门预算。规定预算的调整程序，调整范围、调整时间，调整权限。强调预算的刚性要求。预算的执行情况与绩效相挂勾，合理制定考核的指标和考核制度，保证年度整体任务的完成。

三、结束语

目前，财政部要求各级财政及各行政事业单位公开预算及决算，以接受社会公众的监督，行政单位应本着节约、务实的态度，加强各部门之间的沟通，采取合理的方法，遵循一定的程序，编制好本部门的预算，在日常工作中，应强调预算的刚性要求，对超预算、无预算项目在预算调整前不应开支，年度结束后认真分析预算与实际的差异，真正使用好预算这一自我管理的工具。

[1]王桂凤.事业单位预算管理中存在的问题及对策[J].现代商业,2011;05