强化企业内控能力，提升管理水平

中铁十四局集团有限公司 李兵

一、提升企业内控管理能力的必要性

一个企业的内控管理能力越高，企业生产经营的风险就越小，想降低生产经营的风险，坚定不移的走可持续发展之路，就必须坚持企业内控管理水平的提高。提升企业内控管理能力必要性主要表现在以下几个方面。

(一)内控管理能力是企业管理的核心

企业的管理工作，是一项需要各部门通力协作的综合性工作。这就像企业内部任何一个部门都有明确的分工，但又不完全独立，比如企业的财务管理工作，虽然由财务部门主导，但是也需要其他各个部门的积极配合，类似情况在企业中还有很多。而企业管理的核心是财务管理，可以说一个企业内控水平的高低直接影响甚至决定了企业财务管理工作的水平：一方面，企业财务管理工作可以在内控管理有效的前提下顺利开展；另一方面，企业财务管理的核心资金管理，确保公司的资金得到利益最大化的利用，而要实现这一核心目标，必需要企业内控系统来提供一个有效的融资-投资-日常运营-利润分配等各环节的决策和管理制度。可见，提高企业管理水平的核心是提高企业财务管理水平，这个过程也是逐步完善企业的内控管理的过程。

(二)内控管理能力是会计信息真实性的重要保证

企业内控管理的一个很重要的环节就是企业资金的运转情况。比如一个企业在某项工作需要立项开展时，如果是在企业内部管控机制足够成熟稳健的情况下，就能够保证一整套如：可行性研究—董事会或类似机构审批-立项-投资计划（投资预算的调整）-批准执行-投资的管理与核算等等完整的程序和工作得到有效落实。当一切会计信息在发生之前或者当时，其内部管理系统就已经开始发挥作用有效率工作了，因而企业内控管理规范着企业日常各种会计信息的收集和整理，并且制约着会计信息真实性。所以从这一点上来看，内控管理能力是会计信息真实性的一个重要的保证。

二、企业内控管理中存在的不足

(一)内控机制不完善

会计内控的机制不完善，企业的管理水平普遍偏低。有一些企业，从表面上看，各项制度规章，内控的管理系统是有的，可是一旦落实到实践当中去了，机制设计合理性、管理结构清晰性等问题就会凸显出来。这些问题解决，在很大程度上会影响到领导的决策，继而歪曲企业发展方向，后果严重。例如，企业员工分工不明确，会导致操作流程不规范，出现扯皮、推诿等情况，这样就会严重降低企业整体工作效率。从根本上说，是企业内控机制的不完善，传统保守的内控管理机制已经无法满足现代企业突飞猛进的发展需求，甚至可以说会制约企业发展，不具备实用性和前瞻性，无法适应经济全球化的发展浪潮。

(二)内控环境的基础薄弱

内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。而我国的很多企业在这方面存在诸多问题，比如管理层不愿意花精力建立适当的内控制度，有的企业即使建立了，也不能遵守已建的控制；企业的内控制度与企业文化不匹配，导致无法得到贯彻执行；企业无法建立与内部控制相配套的信息系统，导致了内部控制的执行信息得不到及时反馈，内控制度不能得到及时的更正和完善，使内控制度流于形式等等。

(三)内部控制制度执行不力

在实际的管理过程中，有些企业只是空有一个看似完善的内控体系的外壳，实际上存在执行力不足的问题，因此很难实施。例如，某企业的内控制度中规定，财务部和劳资部必须在每月结算工资之前就要进行员工工资数额的比对，但是随着工作的进行，两个部门的人员逐渐熟络，这个程序的设定也就干脆省略了，财务部门人员做做假账，日积月累，某人通过职务便利私吞公款150余万元。从此事件就可以看出，只有完善公司的内部监督管理制度，并且切实落实，才能够杜绝危害公司利益的行为，否则，稍稍松懈，在任何细小的环节上都可能给公司带来巨大损失。细节决定成败，只有提高内部控制制度的执行力，才能够更好的让一个公司正常运转。

(四)从业人员素质较低

由于缺乏一些专业的培训和指导，缺乏经验等问题，我国从业人员的素质水平还是比较低的。比如，一些企业的财务管理制度存在巨大缺陷，没有相应的资金管理条列和严谨详细的审批程序，关键岗位不进行定期的人员换岗，在招聘财务岗位人员时，不注重考察对方的职业道德素养，最后容易导致工作人员做出损害公司利益的违法行为，不利于企业的长足发展

三、企业内控管理水平提升的策略

(一)进一步完善内控制度体系

建立完善的内控制度体系和科学的内控体系平台，是企业会计工作顺利开展的保障，是大势所趋。

从实际情况出发，构建动态的内控制度体系。企业采用何种财务管理方式和会计内控制度体系，取决于企业的经营现状。一旦企业的经营状况开始改变，那么相应的会计内控体系也要随之进行改变，只有这样同步进行，才能够让内控切实发挥作用。

明确各部门人员的岗位职责，各个部门人员是企业内控管理制度的执行者，是最直接的操作人员。作为企业的管理人员，编制相对的岗位职责，具体到每个部门人员的职责，这是在构建企业内控体系时需要考虑的。只有这样做，企业内控体系的建立才不是纸上谈兵。

(二)完善内部环境建设

首先，强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中核心作用，董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。应该由专门董事充当这些委员会的委员，使其在内部审计、预算编制和控制、对外采购、薪酬激励机制的建立、投融资决策等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用。其次，加强伦理道德规范建设，建立良好的企业文化氛围企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。要强调以人为本的思想，强调沟通和感情的交流，消除管理者与被管理者之间的隔膜。再次，加强内部信息系统的建立和完善，使内部信息系统能够迅速归集反馈内部控制执行中的问题，为内部控制制度的不断完善提供强有力的支持和保障。

(三)提高内控执行力

1、强化检查机制，优化检查方案

检查方案的好坏对于内控执行的力度非常重要，因为内控检查是内控管理的手段之一。从宏观上，每次检查方案的提出，从微观上，方案的检查依据，内容、范围、标准和相关的检查评价方法都要做出详细的规范。这样做，检查的工作才有意义，内控的执行力才能得到保障。

2、强化奖罚兑现，促进深入开展

没有相应的奖惩制度做辅助，内部控制的执行力会大大削弱。这是一项涉及公司里所有员工的制度，在落实上必须要强有力。为了保证内部控制在企业各个部门之间都能展开，可以将内部控制执行的情况纳入到部门的绩效指标体系中，再配合相对应的奖励方案，例如对执行度高的部门给一定的活动经费等，这样就可以激励员工，更深入的展开工作了。

(四)提高人员整体素质

一支高素质的团队是内控制度得以完善和监督的的重要保证，所以，在企业工作人员的能力素质提升方面要充分重视。只有一支高素质和能力的人才队伍，才能将企业内控制度做到最大限度的贯彻执行，才能提高企业的整体工作效率以及竞争力，占据市场中的至高地。

四、结束语

综上所述，要想实现企业的可持续发展，关键就在于做好企业内控管理工作。不仅仅要重视对相关人员的培训和各方面素质的提升，还要不断健全内控管理制度，完善管理模式，创新资源配置，提高企业的市场占有率和核心竞争力，为企业创造经济效益和发展做出最大限度的努力。

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