国有企业如何建立健全内部控制制度

白求恩医科大学制药厂 曹荣君

国有企业如何建立健全内部控制制度

白求恩医科大学制药厂 曹荣君

内部控制制度是提高企业经营管理效率，合法、完整的制度，是国有企业内部控制规范体系的重要组成部分。本文阐述了国有企业加强内部控制的重要性，分析了当前国有企业在内部控制管理上存在的问题，并提出了国有企业健全内部控制制度的策略。

国有企业 内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。自《企业内部控制基本规范》发布以来，许多企业开始建立和实施企业内部规范体系。而对国有企业来说，在内部控制制度上还存在诸多的问题，因此，加强对国有企业内部控制制度的分析，对于建立和实施统一、高质量的国有企业内部控制规范体系具有重要意义。

一、建立健全内部控制制度的重要性

(一)可以有效的实现国有企业的发展战略

国有企业加强对内部控制制度的落实，利用业务部门、统计部门以及会计部门等相关报道和制度规则，把国有企业财务部门、销售部门和生产部门的工作有效的组合在一起，促进国有企业各个部门之间的联系，充分的发挥了整体的作用，有利于国有企业发展战略。同时，能把企业近期利益和长远利益结合起来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

(二)可以保证国有企业财务信息的准确性，提高信息报告质量

国有企业加强内部控制制度的落实，可以保证财务部门会计资料的准确性和真实性，内部控制的监督和管理记录了会计信息资料采集——记录——汇总的全过程，可以准确的反映出国有企业经营的实际情况，及时的发现国有企业在经营管理中存在的不足之处，并及时的纠正。

(三)可以确保国有企业财产物资安全

国有企业建立起健全的内部控制制度，并加强实施，可以对国有企业生产活动中各种物资的采购、计量以及验收环节进行有效的监督和控制，确保财产物资的安全和完整，减少国有企业财产物资的损失，杜绝国有企业中出现私自挪用资金、贪污资金、浪费资金以及盗窃资金等恶劣行为的产生。

(四)可以有效的防范经营风险

国有企业在发展的过程中，要想获得长远的发展，就需要对国有企业经营活动中的各项活动进行风险预防和风险控制。国有企业内部控制是国有企业控制的重要环节，是国有企业加强风险防范最行之有效的一种手段。国有企业通过对经营活动项目风险的有效评估，不断加强对经营活动中薄弱环节的控制，可以把国有企业在经营活动中存在的风险最小化，保证国有企业运行活动的安全。

二、对国有企业在内部控制中存在问题的分析

(一)国有企业内部控制评价体系不健全

国有企业内部控制评价体系是对国有企业内部控制制度完整性和合理性的分析评价，国有企业在任何一项生产经营活动中，都离不开一套完整制度的管理和监督。大多数的国有企业并没有建立起国有企业内部控制体系的评价标准，使得国有企业的内部控制制度流于形式。

(二)国有企业内部控制制度没有有效的执行

国有企业的经营管理者为了保证国有企业管理措施的落实和执行，对各项管理措施和各项管理程序判定。为了顺利的实现国有企业的内部控制目标，国有企业必须要加强各项政策的落实和实施。但从目前我国国有企业内部控制来看，在对职工的奖惩考核制度上并没有完善。国有企业在大多的时候，在制度的建立上，只是有计划，但没有建立有效的考核制度来检验其执行力的效果，国有企业建立起的内部控制制度，大多都是搞形式化，走过场，并没有把考核机制落实到实处。

(三)国有企业法人治理结构不完善

在我国国有企业中，都设置起董事会和监事会机构，但是在国有企业实际运行的过程中，董事会缺失形同虚设，董事会的监督作用并没有有效的发挥出来。不少国有企业的常规机构也没有设置。国有企业在经营管理中，缺乏法人制度管理和有效的控制手段。

(四)内部控制制度不全面

内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。不少国有企业往往仅制定其中几个方面的制度，难以做到全面控制。

三、国有企业加强内部控制制度建设的措施

(一)加强国有企业控制环境建设

任何一个国有企业的控制都是在一定的环境中进行的。国有企业的控制环境就是指对监理、加强或者削弱特定的政策、国有企业的各种程序和效率产生的影响因素。国有企业内部环境控制的好坏与否，直接关系到了国有企业内部控制制度的实施，同时，对国有企业经营目标的实现也具有影响。因此，国有企业要加强内部控制环境的建设。国有企业要想加强对内部环境的建设，就要加强国有企业的管理者就要加强自觉控制意识。国有企业内部控制制度是不是能很好的贯彻和落实，是依赖于国有企业员工的控制意识和行为，国有企业管理者的内部控制自觉意识是关键。

(二)加强国有企业内部审计制度的落实

国有企业的内部审计制度是国有企业内部控制制度的重要方面，内部审计制度主要的职能是负责监督国有企业在经营活动中，是不是按照国有企业内部制定的相应方针和政策开展的。监督国有企业会计记录是否有按照国家规定的相关标准执行的，通过会计报表，是不是能正确反映出国有企业的财务状况、生产经营活动状况，国有企业在生产经营的过程中，有没有出现违反国家法律法规的情况。国有企业的审计制度在加强国有企业管理、监督国有企业经济活动以及提高国有企业经济效益等方面发挥着重要的作用。针对目前我国大部分国有企业中存在的轻视国有企业内部审计管理的情况，要提高国有企业管理者对内部审计管理的认识，把国有企业的内部审计人员从国有企业财务人员中分离出来，并明确各个员工的职能和责任。只有这样，国有企业审计部门才能发挥好自身在保护国有企业资产安全、监督国有企业各项活动的作用。

(三)建立科学的法人治理结构

国有企业建立起科学的法人治理结构，是国有企业完善内部控制制度，为国有企业创造良好管理制度的前提。国有企业内部控制制度的建立，要把国有企业最高权力执行者行使权力的过程纳入进来，并对其进行有效的监督。对国有企业中每一个管理者的管理职能和报告关系进行明确的规定，清楚的划分每一个组织的职能和权限，明确国有企业的代理关系和产权关系，确定好现代管理国有企业的法人治理结构。国有企业要建立科学的法人治理机构，还要充分的发挥好董事会、股东大会以及监理会的监督职能，使得国有企业中的所有监督体系都发挥好应有的作用。

(四)建立起严格的奖惩制度

为了保证国有企业内部控制制度能够有效的实施，充分的发挥好内部控制机制的作用，国有企业就要加强对内部控制制度执行的考察和监督，考察国有企业内部制度在执行的过程中，有没有得到有效的实施，有没有得到完全的执行，根据考察的结果，给予一定的奖惩。同时，国有企业还要建立起严格的奖惩制度，对国有企业员工在工作中的表现进行考核。监督国有企业中弄虚作假、违反、玩弄职权的不良行为，对优秀的员工给予鼓励和表扬。国有企业奖惩制度的建立，有利于规范员工的各种行为，提高员工工作的积极性和责任心。国有企业在实施奖惩制度的过程中，要坚持好公平、公正和公开的原则，确保奖惩制度的权威性。

(五)加强企业内部之间的信息沟通与交流

以建立的信息与沟通机制为基础，及时对信息进行收集、处理，确保信息及时沟通，以保证信息在企业内部中的沟通流畅。因此，在加强内部信息与沟通中，企业可以通过生成经营活动、财务会计统计及办公网络等渠道来获取内部信息，采用网络媒体和市场调研来获取外部信息，加强企业与客户、企业内部之间的沟通交流，通过信息沟通来了解当前企业存在的问题，及时加以解决，以促进企业生产经营活动的顺利开展。然而，对于信息沟通过程中的重要信息，由于基层干部及工作人员的决策权并不是很高，将重要信息及时反馈给董事会和监事会，由董事长或经理做出决策，以解决当前存在的问题。

四、结束语

建立健全国有企业内部控制制度有利于实施企业内部控制规范体系，有助于提高企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业进入国际市场、参与国际竞争。因此，国有企业要建立健全内部控制制度，实现自身更好的发展。

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[2]李祖清.内部控制制度在现代国有企业管理中的作用[J].中国科技信息,2012,08

[3]王强.ERP环境下国有企业内部控制问题研究[D].东北财经大学,2011

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.03.027