企业会计内部控制缺陷影响因素研究

中国石化胜利石油管理局石油工程技术开发中心 苏仓梅

一、相关概述

作为企业现代化管理的重要内容及组成部分，会计内部控制是企业进行管理的重要手段和方式，强化企业会计内部控制对于及时发现管理中存在的问题和风险，避免企业管理出现意外损失十分重要。

企业在会计内部控制方面常常存在着多个方面的问题和不足，这些问题的存在制约着企业会计内部控制的效益，对企业现代化管理具有不利影响。一般来讲，企业会计内部控制在执行力上相对薄弱，企业货币资金管理制度有待于改善，企业的成本费用控制需要进一步强化，企业日常会计管理决策中的决策权在管理层中过于集中，会计内部控制监督框架不够完善，会计内部控制信息以及会计内部控制监控之间衔接上需要强化，对于企业内外部利益相关者的监督管理不到位。

二、企业会计内部控制流程需要进一步创新设计

不少企业在会计内部控制管理上难以应用到具体部门，管理方法上也需要进一步改进创新，企业在运用ERP管理系统推动会计内部管理方面需要进一步强化，这些都影响了企业会计内部控制的效果。企业在进行会计内部控制管理时也不能够充分利用网络信息平台，应当积极构建会计内部控制指数模型，依靠对会计内部控制指标的多层次检测，完善企业会计内部控制管理体制，切实规避资产流失，优化资源配置，提高资产使用效率，确保企业资产保值增值。企业需要利用企业价值链会计内部控制模式，在企业资金投入上实现政府主导和市场机制相结合的管理机制，在管理模式上积极发挥市场机制的积极作用，形成多层次的企业资本格局。企业在管理上可以实现集团化管理战略，积极引进投资和管理结构，并在此基础上进行资产的重组合并和合资，将先进的管理理念以及良好的体制引入到企业会计内部控制创新设计上来。

三、企业会计内部控制的流程需要进一步完善

不少企业财务部门没有实施不相容职务相分离的管理方式，岗位责任制没有建立和完善，各个岗位上的具体工作职责也没有进一步明确。企业需要积极推行企业全面预算管理，对企业收入、费用的报销都进行明确的授权，确保企业全面预算管理的顺利实施。

不少企业会计内部控制的审批控制权限不健全，对企业的资金使用、资金报销都没有明确的审批、审核以及支出规定，无法确保会计流程的真实合法。对企业资金安全没有进行有效会计内部控制，需要从源头上对银行账户进行管控，规范好银行账户，确保企业资金安全，将银行账户信息纳入到企业财务管理模块中，内部会计账户实现一本账管理模式。除此之外，实时跟踪企业重点项目，关注风险因素，对影响企业预算执行的重点项目，如企业收入、成本、资产、资金以及利润等相关信息，要与企业信息中心进行实时联动，依靠结构分析、趋势分析、进度分析等实施数据筛选，多种形式进行预算执行监控，在此基础上及时发现跟踪相关问题，以此来保障企业重点项目的顺利实施。

制定企业资金支付流程管理办法，实现分级授权审批，统筹管理企业资金，确保资金支付审批的有效性。实施调控企业现金流量，将企业ERP系统中现金流量管控跟财务管理预算相结合，在此基础上实现现金流的双重控制，将企业资金流量会计内部控制进行细化，确保控制质量。依靠信息技术实现对资金变动的在线监管，实现企业—财务—银行之间的互联互通，从开户银行实时采集月初余额以及收入支出情况，把握和了解企业资金分布、收支情况、资金异动。

四、企业会计内部控制信息化需要进一步提升

信息技术对于提升企业会计内部控制的管理质量、管理内容、管理效率以及管理效益具有重要意义。当前，不少企业在进行会计内部控制的过程中信息化手段不够，这就造成了企业会计内部控制管理效率以及管理效果上难以跟进。企业管理者应当积极提升企业网络技术人才培训，提升企业会计内部控制的信息化水平，确保信息资源的安全完整。信息管理技术人员应当在关键的会计内部控制环节设立预警机制，运用BPR管理理念进行定位，在实际管理过程中结合具体业务，积极改造企业具体业务流程，实现业务再设计。企业要想提升自身的科学化管理水平，推动自身科学化管理需要积极重视自身网络信息化建设，尤其是会计内部控制信息化建设，将企业会计内部控制相关的人财物等管理与反馈信息依靠网络信息系统进行链接，形成统一有效的企业网络信息化系统平台，提升企业会计内部控制的管理效率和管理效益。

五、企业会计内部控制环境需要进一步优化

积极构建良好的企业内部控制氛围，切实提升企业管理者的责任意识对于提高企业会计内部控制的质量具有重要的现实意义。不过不少企业管理者并没有意识到管理环境的重要性，要想切实提高内部控制效果，就应当重视环境建设。管理者应当制定科学有效合理的企业会计内部控制管理框架，并明确各个部门的会计内部控制职责分工，确保会计内部控制制度在各个部门的落实，实现岗位责任制。了解和把握会计内部控制的重要性，结合企业自身实际，围绕企业会计内部控制设置的合理性目标进行管理。强化人员管理，确保组织管理的有效性。并在此基础上完善良好的绩效考核评价机制，确保考核机制能够真实反映各个业务科室的绩效水平。人力资源管理部门还应当积极采用平衡计分卡等相关绩效管理方法，依靠财务指标等反映各个部门的经营成果、工作量、财务数据等，依靠这些方式提高工作积极性，为企业营造良好的会计内部控制管理环境提供支持和保障。

[1]夏文婷.论如何加强企业会计内部控制管理[J].财经界,2011

[2]魏无茗.加强企业会计会计内部控制的有效途径分析[J].现代经济信息,2011

[3]刘福祥.我国企业会计内部控制探析[J].会计之友.2011