新形势下推进内部审计转型的对策分析

摘要:在市场经济迅速发展的当今时代，企业面临的竞争环境越来越激烈，在新形势下企业治理水平直接关系着企业的长远稳定发展，而内部审计是企业管理中的重要内容。良好的内部审计制度不仅有助于规范企业的业务行为和防范企业潜在风险，也能促进企业早日实现战略目标。目前，企业内部传统的内部审计模式已经不能满足企业发展需求，因此，企业应当积极的推进内部审计转型，深入探索提高内部审计水平的方法，这对全面提高企业的经营效益具有非常重要的实践指导意义。

一、内部审计转型的必然性

在当前社会经济形势下，我国正处在产业结构调整、资源优化配置的阶段，目前市场经济体制改革正在逐步深入，比如国有企业组织形式的改革，这些新形势因素都要求企业应当不断完善企业的管理制度并尽快构建完善的企业制度，其中也包括内部审计制度跟随时代的转型。目前，我国很多企业的经营模式仍旧比较粗放，资源利用效率低下，盈利项目还存在拓展空间，在新形势下企业经营的业务也越来越复杂，对整个企业管理水平要求越来越高。在竞争日益激烈的新形势下，企业应当加强经济效益审计，探讨提高经济效益的方法。同时，企业管理者应当正确认识已有的内部审计模式，运用先进的信息技术转变内部审计方法，提高审计工作效率。最大化满足内部审计工作的要求。在新形势下，企业的经营风险和生存风险越来越大，内部审计应当向风险管理职能靠近，把内部审计部门作为风险管理的安全防线，探索开展风险管理审计，促进企业内部审计的转型。

二、我国企业内部审计转型中存在的问题

(一)缺乏对内部审计的认识

目前很多企业缺乏对内部审计的重视，认为内部审计只是对财务报告进行审计工作，没有将其作为公司治理的重要组成部分。在实际的企业当中，很多管理者认为内部审计只是具有检查错误和纠正错误的职能。在实际的业务处理中，内部审计主要以财务收支为主，内部审计工作只是发挥监督与检查职能。另外，企业财务部门以及一些业务部门、关键岗位人员对内部审计工作不理解、不重视、不支持现象普遍存在。因此，很多的内部审计部门发挥的职能具有局限性，缺乏内部审计管理职能的发挥，造成内部审计与公司管理不相连，阻碍了企业管理水平的提高。

(二)缺乏先进的审计技术和方法

由于缺乏对内部审计工作的重视，很多企业缺乏完善的内部审计制度，企业员工对内部审计理论和工作方法以及工作原理缺乏了解，也不存在健全的科学的内部审计操作规范和考核体系。在新形势下，计算机信息技术迅猛发展，但是很多企业缺乏先进的审计技术与方法，很多传统的审计方式仍然存在，比如传统的手工翻账。有些企业的内部审计工作仍旧以现场的经验审计为主，缺乏对管理型审计的探索，不利于实现内部审计工作的完整性和有效性。

(三)内部审计缺乏独立性

我国企业的内部审计部门大多数是由会计主管和其他财务人员组成，内部审计人员受到企业领导的管理，内部审计部门的组织形式不符合内部审计制度的原则要求，直接决定了企业内部审计工作缺乏应有的独立性。缺乏独立性的内部审计制度也影响内部审计工作的质量。首先是审计人员与被审计人员之间关系亲密，则会使得审计人员的内部审计工作失去应有的客观性，导致审计人员工作的独立性不足。企业内部的审计部门一般隶属于管理层，这种形式使得内部审计工作缺乏权威性，缺乏权威性和应有的独立性的内部审计部门的业务工作只能是一种形式存在，也不利于发挥内部审计工作的职能与效果，内部审计部门也就失去了存在的意义。

(四)内部审计部门的人员的综合素质不高

内部审计人员的职业素质是保证内审工作质量的前提和基础。但是，有很多的企业内部审计人员不满足标准要求。有些内部审计人员的专业水平不足，其不具备持续的学习能力，不重视对最新的财经法规的学习，也不能适应电算化会计的工作步骤。也有一些内部审计人员的经验不足，缺乏对相关业务的职业判断能力，对内部控制制度工作不熟悉不了解，不利于内部审计工作的开展。有些企业内部审计人员的道德修养不足，在面对诱惑时，不能做到克己奉公，诚实守信，使内部审计工作缺乏独立性要求。很多企业缺乏满足现代企业管理需求的内部审计队伍，其应有的内部审计人员的数量也不充足，很多内部审计人员缺乏综合化的专业知识，对内部审计转型的理念不能领悟和学习。很多内部审计人员的思想陈旧，对于新兴事物接受较慢，缺乏对先进的审计技术与方法的探讨与学习，进而阻碍了内部审计转型的速度。

三、新形势下推进内部审计转型的对策分析

(一)加强对内部审计转型的重视

传统的内部审计局限于审核与监督等职能，转型后的内部审计应当关注管理职能的发挥。现阶段，我国的内部审计应当逐渐拓宽内部审计职能，通过内部审计管理职能的发挥，进而提高企业的经营状况和经营效益。因此，首先企业应当重新定位内部审计职能，转变原有的内部审计观念，学习内部审计转型的目标和宗旨。企业应当建立完善的内部审计制度对审计工作行为进行规范，利用内部审计工作识别企业存在的潜在风险，加强对企业内部经济往来的监督，优化企业内部组织结构，促使企业经营目标的实现。企业应当组织员工加强对内部审计理论的学习，拓展内部审计工作的范围，加强对内部审计人员的工作能力的培养。因此，企业的领导者对内部审计转型重视程度直接影响内部审计转型的进度。

(二)充分利用先进的审计技术和方法

在新形势下，知识经济发展迅速，计算机技术、网络技术等先进科技获得了卓越成绩。在新时代，内部审计的转型必须充分应用先进的科技技术，改变传统的审计方法与手段，提高内部审计的质量和效率。企业应当创造内部审计人员学习氛围，督促内审人员从分析和识别风险开始，逐渐明确和理解审计的目标、范围和程序，采用管理信息化和现代信息技术改变审计方式，提高审计方法的先进水平。审计工作中采用先进的审计技术才能更好的完成内部审计工作的转型，实现企业业务的全要素、全过程和全方位的审计监督，保证企业财务信息的质量，提升内部审计工作的质量。

(三)提高内部审计部门的独立性

独立性是内部审计的灵魂，如果内部审计部门缺乏独立性，则内部审计部门形同虚设，缺乏存在的意义。目前，我国很多企业的内部审计部门归属于财务部门管辖，管理结构的不合理直接影响了内部审计部门的独立性。因此，我国很多企业需要及时的调整企业的内部审计组织的地位，并通过对企业内部组织管理方式的调整实现内部审计地位的独立性。只有充分保障企业内部审计部门的独立性，才有助于实现内部审计职能对内部控制职能的补充。在内部审计部门拥有充足的独立性时，内部审计组织才能成为企业管理中重要的不可缺少的组成部

分。总之，我国的企业应该结合自身的经营情况，让企业领导人和财务部门共同组成审计组织成员，这种内部审计人员的结构才有助于实现内部审计的职能和加快内部审计的转型，进而使内部审计更好的为企业发展保驾护航。

(四)提高内部审计人员的综合素质

企业内部审计工作的执行离不开合格的内审人员。内部审计人员不是会计核算人员，内部审计人员应当具备更高的职业素质和专业水准。随着外部经济环境的瞬息万变，为了推进内部审计的转型，内部审计工作对内部审计人员的职业要求更高。首先，内部审计人员应当是具备核算能力、管理能力和经营能力的综合型人才，也就是内部审计人员应当具备扎实的财务专业知识以及工作技能，同时也应当了解计算机基本知识以及财务管理理论的相关内容，另外内部审计人员也应该知道组织的战略目标以及市场定位并及时关注组织的经营状况。内部审计人员只有具备综合性的技能，才能更有利于实行内部审计的转型工作，全方位监督和管理经济业务的整个过程。因此，企业不断提高内部审计人员的职业素质是做好内部审计转型工作的重点环节。企业应当定期组织内审人员学习最新的财经政策以及会计和财务管理理论知识，及时交流学习经验和培训心得，监督会计人员认真学习岗位管理制度，提高其业务工作能力，同时也要注重对内部审计人员职业道德的培养，宣传道德楷模事迹，形成榜样力量，从而不断的提升内部审计人员的职业道德素质。

四、结束语

随着企业外部经济环境的不断变化，传统的内部审计工作已经不能满足企业发展的需求。在新形势下，我国的网络技术和计算机技术发展迅速，因此，企业应当充分应用先进的科学技术来加快内部审计的转型，把内部审计工作放在企业管理中的重要位子，从而高效率实现内部审计的职能。目前，我国内部审计转型中还存在一些问题，只有采取加强对内部审计转型的重视、充分利用先进的审计技术和方法、提高内部审计部门的独立性、提高内部审计人员的综合素质等措施的实施，才能逐渐的推进内部审计的转型，改善企业的经营状况，提高企业的经营效益，为企业的长远健康发展提供保障。