完善高校内部控制建设的若干思考及建议

山东大学 李俊

随着我国高校在办学自主权等方面权力的逐渐扩大，使得我国高校在管理机制的建设和完善等方面逐渐的暴露出了一些问题，我国的高校在日常的管理过程中还普遍存在着管理不到位、决策不规范，甚至存在贪污腐败等现象。这不但会对高校造成名誉上的损失，还会在一定的程度上阻碍我国高校各项事业的正常发展。由此可见，完善高校的内部控制体系建设就显得尤为重要。

一、当前我国高校内部控制工作的现状

(一)内部控制的相关观念还比较薄弱

当前我国高校的相关管理人员对于内部控制的观念还比较薄弱，对于内部控制这项工作含义的理解也存在着一定的偏差，很多老师认为内部控制就是开展制度建设，没有认识到其实这项工作是一个动态的过程，应贯穿到高校的日常管理当中。此外还应该明确内部控制工作不仅仅是财务管理人员需要关注的问题，而是需要全员参与的一个工作。正是由于理解上存在误区，才造成了我国高校普遍对于内部控制没有进行科学的理解，经常出现程序颠倒的现象。这样在很大的程度上影响到了高校内部控制工作的权威性以及正常的开展。

(二)在预算的编制上也存在着不规范的现象

对于高校来说，预算的编制工作对于学校的正常运行以及健康、持久发展有着重要的意义和作用。但是当前我国很多高校在预算的编制上还存在着一些不规范的现象，缺少必要的控制环节，这就使得预算的编制工作流于形式化，程式僵化，编制出的预算也不能够同本校的实际情况相适应，对于预算也缺乏必要的审批。

(三)工程项目在内部控制上缺乏必要的系统性

近几年来，由于我国的高校进行了扩招，这也就使得高校势必要在基础设施的建设上扩大规模，国家也对高校的基础设施和教学设备的配置等方面提出了具体的要求，因此高校在最近几年都开展了大规模的基础设施建设工作。但是与之相配套的工程项目在内部控制方面还缺乏一定的系统性，这就造成了决策相对随意，施工监管不力，腐败滋生从而影响到工程质量的现象。

二、完善我国高校内部控制建设工作的建议

(一)加强预算控制

对于我国高校整个的内部控制来说，预算的控制工作是其中一个重要的组成部分，也是我国高校资金管理和控制工作的基本出发点，因此要想完善我国高校的内部控制建设工作，首先就需要相关人员，尤其是各职能部门的管理人员重视预算控制工作，制定严格的预算审批制度。要在预算编制完成后主动在校内公开。此外对于预算编制的范围也需要进一步的加以明确，采用科学有效的预算编制方法，根据本校的实际情况来编制预算，避免预算编制工作的主观性和随意性。在预算的执行过程中也需要加强控制，明确预算的执行环节是整个预算控制工作的重点，注意对无预算开支的控制，严格预算调整程序，如有特殊的情况需要对预算进行调整，必须执行严格的审批程序方可进行调整。

(二)加强工程项目控制

工程的项目包括了立项，预算的制定，工程的招标和投标以及工程的施工和验收等步骤，因此要想做好工程项目的内部控制工作，就需要从上述的几个环节入手。在立项环节中要防止出现重复建设的问题，需要进行集体的决策，还需要确保项目在技术方面的可行性，切实避免盲目决策。在项目的招投标环节中，要确保招投标过程公开和透明，从而防止出现不必要的合约纠纷。

(三)提高高校内部控制人员自身的职业素养

高校内部控制建设工作的质量在很大的程度上取决于内部控制人员自身的职业素养，因此需要定期的对内部控制和管理人员进行培训，从而促进他们自身职业素养的全面提升，让他们能够认识到内部控制工作的重要意义和作用。此外还要做好思想政治以及职业道德等方面的教育，从而帮助内部控制人员更好的树立起科学的人生观和价值观，提升高校内部控制工作的质量，加强高校内部不同部门之间的协调、沟通能力，提高管理人员参与内部控制工作的积极性。

三、结束语

综上所述，在我国高校教学和管理过程中需要对内部控制工作进行不断的优化和完善，增强相关管理人员内部控制意识，一旦发现薄弱的环节就需要采取有针对性的措施加以解决，从而促进我国高校内部控制建设工作的进一步完善。

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