公司治理角度论企业内部控制现状问题的解决方案及创新管理实施

中外运长航集团南京长江油运公司 叶常娟

一、公司治理与内部控制的关系

公司治理与内部控制之间是相辅相成，相互促进的，二者之间具有高度的相关性。一方面公司治理是内部控制的基础和依据，良好的公司治理结构能够为企业的内部控制提供有效地环境基础，使内部控制行之有效，如果公司治理不健全，内部控制就会缺乏根基，难以运行下去。另一方面内部控制是公司治理的保障，有效地内部控制能够使企业在公司治理方面更加完善，良好的内部控制能够制衡公司内部治理结构权利，如果内部控制失效，那么公司治理也只是空谈，将毫无意义可言。

二、企业内部控制存在的主要问题

(一)内部控制环境不够完善

在公司内部控制环境中的岗位设置及组织架构方面，还不甚合理，管理层内部控制意识淡薄，权利高度集中，并没有根据企业的实际情况设置部门与岗位，导致各部门之间权限不清，职责混乱，公司运营效率地下。在人员方面，用人制度还不够完善，在选拔人才上面不够重视，并且忽略了对员工的后期培训，导致员工能力不强，素质不高，难以跟上公司发展得步伐。

(二)风险意识薄弱

公司管理层风险意识淡薄，由于我国市场竞争单一，管理人员风险意识不强，公司内部并没有建立起科学完整的风险评估机制，风险控制方法落后，往往忽略风险的提前预测。而在执行层面上，风险理念也并没有深入人心，员工通常呈现出过于自信与乐观的状态，对市场情况与形式认识不足，缺乏对风险的辨认能力。在全球经济一体化的今天，如果对经营风险不加重视，企业很难应对突如其来的风险挑战。

(三)内部监控不力

公司内部监控不到位的主要原因是内部审计缺乏独立性，企业内部没有建立起独立自主、不依附于任何部门的审计机构，内部审计工作没有受到管理层的重视，其地位与职能也在逐步退化，内审人员往往由财务人员兼任，这使得内审人员受到利益的驱使，很难在审计工作中保持独立、客观的工作态度，内审工作变的只是流于形式，缺乏与上级的沟通与反馈，内部审计结果不够公正、透明，没能起到监管的作用。

(四)信息沟通不畅

我国许多公司都存在不主动、不及时的披露内部信息的现象，导致内部信息传递迟缓、披露不规范、上级向下级传达信息时内容不够完整，传递内容缺乏质量保证，员工不了解企业情况，无法跟上企业的新动向，最终导致经营决策失败。另外，企业与客户之间也存在着沟通不畅的现象，导致客户对企业满意度下降，投资力度削弱，严重影响企业的经济利益。

三、完善内部控制的对策及创新措施

(一)完善内部控制环境

将公司治理与内部控制相结合，提高管理者素质，增强其内部控制意识，建立健全企业治理机构，以公司发展战略为目标，清晰、合理划分各部门之责与岗位权限，使各部门在权利上相互分离、相互制衡，建立起一套精简高效、权责一致的执行系统。在甄选人员时，要对新员工的知识、技能及经验进行考核，选择综合素质相对较高的员工，同时重视对员工管理技能与专业技能的培训，提高企业整体素质与综合竞争力。

(二)强化风险意识

强化全体人员风险意识，企业要全面梳理业务流程与业务范围，对企业的经济运营全过程进行风险识别，建立风险数据库，确立主要风险点和一般风险点，从而设置关键控制点，进行风险评估，分析发生风险的概率和风险的影响程度，采取相应的措施，做好风险的事前回避工作，以及相应的风险应对策略和一些事后的修复措施，将风险控制在企业可接受的范围内，提高企业的风险承受能力与应对能力。

(三)加强内部监控

公司治理有效一是必须发挥内部审计工作的独立性与权威性，这要求管理层要充分认识到内部审计对企业内部监控的重要性，在企业内部设立独立的审计部门，保证内部审计工作独立、有序地进行，不受其他部门的影响，确保内部审计结果客观、公正，真实反映企业财务状况。企业可以根据内审结果，改进管理措施，完善内部控制机制，防范财务风险，提高自身的约束性。

(四)建立责权利激励和约束机制

有效责权利激励和约束机制是保证公司治理有效的关键。激励机制包括声誉机制和利益机制。声誉机制将激励公司人员更加积极、认真的投入工作。利益机制是通过收入激励和股权激励两种工具促进公司人员发挥能动性。完善必要的约束机制，要求公司人员在享有相关利益的同时必须承担对其未履行职责给公司带来损失时的相应责任。

(五)强化沟通环节

基于公司治理的前提下，要加强内部控制体系中的沟通环节，拓宽信息管理渠道，在企业内部建立信息沟通平台，及时发布公司的新策略及新动态，以便上下级之间能够及时准确地传递信息，使员工能够充分了解公司的最新动向，积极做好工作调整。在外部沟通环节，企业也要注重与供应商、客户及债权人的及时沟通，讲解总司的最新发展情况，了解产品的使用情况，在沟通中发现企业的不足之处，并及时加以改正，与客户维持友好合作关系，为公司创造更大的经济利益。

四、结束语

企业在日益激烈的市场竞争中若要处于不败之地，企业必须建立健全企业治理机构，通过完善内部控制环境，提高风险意识，强化监督，建立有效责权利激励和约束机制，强化内外部沟通环节，能够提高企业的核心竞争力。

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