集团公司资金内控体系的建设与完善

上海科润创业投资有限公司 杨秋裕

目前，大型集团公司遵循现代企业制度发展规律，逐渐向着自我管理、自我约束、自我发展等方向发展。在社会主义市场经济体制下，资金内控对企业经济活动的安全开展具有重要指导意义，关系到企业会计信息资料完整性、真实性与合法性，是现代企业管理不可缺少的组成部分，对于企业生产、经营及利益实现产生重要影响。然而，目前多数集团企业内部资金控制存在一定问题。如，内控制度不完善、内控指导缺乏规范性、会计监督管理不力等。因此，加强集团公司资金内控体系的建设与完善显得尤为重要。

一、集团公司资金内控体系

资金内控体系与集团公司发展密切相关，建设过程中应做到与时俱进，内容应具有可操作性。根据实践经验，认为集团公司资金内控体系主要包括：

(一)内部控制环境

上世纪80年代，部分经济学者认为企业控制环境有内部和外部之分，而企业内部控制环境直接影响到自身管理制度、观念及管理形式等基础性内部管理内容。同时，内部控制环境涵盖范围很广，如内控观念、企业治理结构、权责划分、文化建设及信息技术处理等，由此可见，内部控制环境基本涵盖了资金内部控制体系的大部分内容。

(二)经营和决策控制

经营控制主要是指集团公司对生产、经营等环节的详细规划，并以此为根据制定相应的规章制度。决策控制是集团公司生产经营活动成败的关键，受企业管理层认知程度、生产经营对象、管理风格等因素影响。但总体上是由公司财务部门与相关部门分析、论证、审核后得出的结果，具有一定权威性。

(三)会计与预算控制

会计控制能够对公司资金流动进行有效控制，属于财务管理基本职能和重要组成部分。通常会计控制可以细化到凭证控制、帐表控制、对账控制及内部牵制。而预算控制则是决策过程的具体化体现，通过对集团公司资金预算控制进行分析，能够清晰展现出公司各项经济管理行为落实情况，并根据问题反馈及时提出整改措施，有效降低风险。

(四)内部审计

集团公司内部审计部门要对各个部门、人员进行审计，通过审计活动可以对企业各项经济活动、决策程序、物资材料、资金走向、会计信息等情况进行监督。审计结果及时反馈到各部门管理人员或公司领导层，可保证相关数据真实、准确、可靠，督促相关部门严格按照公司制度履行自身职责与义务，进而促进集团公司内部资金规范化运转。

二、集团公司资金内控体系建设过程中存在的主要问题

资金内部控制体系是由集团公司高层管理人员根据公司需要，结合实践经验，制定出的内部资金管理制度。但在体系建设过程中，还存在一定问题，如下：

(一)思想落后，内部控制意识出现薄弱环节

资金内部控制对集团公司发展具有重要推动作用，但目前很多公司却没能充分重视内控体系建设的必要性，突出表现在对环境控制作用的主观忽视。实际上，环境控制是集团企业资金内控体系的基础，与公司未来发展息息相关。由于缺乏对资金内部控制的认识，使得环境控制环节被逐渐弱化，进而无法为基础设施建设、文化建设提供坚实保障。

(二)缺乏保障，内部控制体系出现一定缺陷

由于部分集团公司未能对资金内控形成正确认识，也无健全的组织机构对内控体系的实施提供保障，导致内控体系存在很大缺陷。资金内控公司关系到整个公司发展，因此内控体系应广泛涉及到公司生产经营各个环节。但目前集团公司考核、奖惩制度存在很大漏洞，许多制度形同虚设。监督人员也未能切实履行自身职责，不能对资金内控相关工作发挥作用。一人身兼数职的情况在公司内部比较常见，进而使得记账、对账以及款项支取出现混乱局面，而“经验主义”思想更是导致公司内部资金内控体系建设出现滞后。

(三)信息缺失，资金内控管理存在漏洞

会计控制不仅是集团公司资金内部控制的重要内容，也是企业财务管理的重要组成部分能够保证内控体系顺利实施。而会计信息是公司开展经济决策的重要依据，但近些年来，部分企业为追求经济利益最大化，出现很多弄虚作假现象，导致会计信息失真。从长远角度看，会计信息缺失会给集团公司财务工作造成麻烦，并带来较大经济隐患。

(四)意识不深，风险控制不到位

现阶段，市场竞争压力越来越大，很多在经济利益等客观因素的影响下，很多企业会采取不正当手段进行商业竞争。特别是在信息化管理中，很多重要商业机密经常被窃取，信息数据被恶意损坏。这种现象的发生，很大程度上都是源于企业的风险意识不够，没有把安全管理纳入到自身发展规划中。因此，这种缺乏风险意识内部控制体系与集团公司持续性发展的目标背道而驰。

三、完善现代企业内部控制制度的对策

(一)转变思想，加深对资金内部控制的认识程度

转变多数公司领导阶层对资金内部控制的认识，首先政府部门要提高重视度，可以通过电视等大众传媒媒介加大对资金内控作用的宣传，定期组织集团公司高层参加企业内控制度研讨会。另外，高层管理者应该积极参加到资金内控管理学习中，改变对资金内部控制的传统认知，并应用先进内控管理理念开展体系建设活动。对广大员工进行资金内控知识的普及，自上而下提高对企业内部控制的重视度，使内部控制体系和制度深入人心。

(二)增强意识，建立健全企业内控体系

做好会计内部控制，能确保内部控制工作顺利开展。可在内部实行经济责任制，从根本上转变会计内部控制观念。集团公司应在相关法律允许范围内，不断建立健全内控管理制度。分析现阶段我国市场经济环境，根据公司实际发展需求，制定科学合理的资金内控体系。对内控体系进行规范，在实践中可从管理机制中分离出两个层面，一个是组织层面，一个是管理层面。这种工作的细化，可以使工作岗位职责清晰明确。同时，二者还可以进行相互监督，以此来保证资金内部控制工作质量，提高工作效率。除此之外，对公司文化建设机制、监督机制、财务管理机制都要进行严格的规范，为建设资金内控体系做好制度保障。

(三)完善信息，重视企业内部审计工作

内控体系必须经过审计人员审核才能通过，这种审核方式是企业管理的现实需要，能够保证集团公司经济活动顺利开展。在集团公司管理中，导致会计信息数据出现失真的主要原因是审计工作不到位。针对会计审计过程中的薄弱环节，首先要对内部审计严格立法，完善审计制度。其次，应积极开展审计部门的研讨工作，对研究成果要进行交流与借鉴。最后，对企业内部资金财务工作要高标准严要求，对财务部门实施严格监督，加大对财务工作的审计力度。

(四)规避风险，加强集团公司风险管理

信息化时代的到来，使得集团公司面临越来越多信息安全问题。因此，要把风险管理融入到公司资金内部控制体系建设中来，对于风险管理问题要格外重视。首先，要建立起安全有效的信息管理制度，使信息能够在流通环节中得到安全保障。其次，要对信息管理进行监督，发现信息流通中的不安全因素，并采取对症措施进行有效管控，及时规避风险的发生。

四、结束语

资金内控体系直接关系到集团公司的生存与发展，加强对内部控制体系的建设，并重视对其进行改革与创新。深化内部控制意识，建立健全内部控制管体系，提高审计监管力度，能够不断给集团公司内部控制管理注入新的血液，保证财务安全，促进公司内部资金高效运行。

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