行政事业单位内部控制的现状和改进

杭州市植保土肥总站 陈佳

一、前言

行政事业单位的快速发展，离不开运行良好的内部控制工作，内部控制直接关系到行政事业单位能否良性发展。虽然行政事业单位并不是以赢利为目的的单位，但是有效的内部控制制度对于杜绝营私舞弊，提高廉洁行政和行政质量，确保国有资产的完整和安全是极为有利的，本文就行政事业单位内部控制的现状和改进进行探讨。

二、行政事业单位内部控制的现状

总的来说，各个行政事业单位都基本能够结合单位的自身情况来加强内部控制，也取得了一定的效果，但是仍然存在着一些问题。

(一)内部控制信息化水平不高

信息化应用是推动实现行政事业单位制度创新、管理创新的强大动力，而信息化应用的核心和重点是内部控制信息化。资金管理失控、会计信息失真等是很多行政事业单位在内部控制过程中容易出现的问题，而信息化技术的发展为解决这些问题创造了良好的条件。从目前来看，行政事业单位的内部控制信息化功能单一、规模较小，信息化水平不高，甚至有些行政事业单位根本就没有从事这方面的建设，还有待于进一步提高。

(二)缺乏完善的内部控制制度

虽然在2012年，我国就已经出台了《行政事业单位内部控制规范》，详细规定了行政事业单位内部控制制度，分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，并自2014年1月1日起施行，但是这个只是一个共性的制度，每个单位、每个行业都有着截然不同的内部控制环境和特殊性，需要结合这些情况来合理制定相应的内部控制制度。

(三)对相关人员的培训力度不够，缺乏有效地监督和思想教育

目前，许多行政事业单位并不缺少在硬件和软件方面建设的资金支持，但资金的使用结构存在许多问题，对相关软件运行和人员职业水平方面的投入力度远远不够，在这种情况下，即便采用了信息技术来进行管理，但对相关管理人员没有进行定期培训和考核，导致这些管理人员缺乏足够的专业水平来使用和操作信息化管理软件。

(四)对内部控制制度的推广力度不够

尽管2012年我国就已经出台了《行政事业单位内部控制规范》，详细规定了行政事业单位内部控制制度，但很多单位根本不重视这项制度的落实和推广，有很多人员甚至都不知道这项制度的概念和运行方式，这就导致了制度规范无法充分地发挥作用。

三、如何加强行政事业单位内部控制

(一)加强行政事业单位内控信息化水平

1、以内控管理软件为中心

统一的内控管理软件和计算机网络技术是先进管理方法、管理模式和管理思想的有效载体,也是监督控制和集中管理资金的必然选择，务必要以内部控制为中心来进一步推进行政事业单位计算机网络技术的应用。行政事业单位必须要以信息化作保障，以信息技术做支撑，在行政事业单位资金管理中渗透内控信息技术，将信息技术作为推进行政事业单位实现可持续性的重要手段。

2、以财务资金管理为核心

从目前来看，很多行政事业单位在成本核算、预算管理等环节还没有建立起快捷的信息沟通方式，多以“人盯人”的内部控制方式，效果较差。而通过计算机信息技术能够将这些都统统实现，能够进一步增加行政事业单位财务资金管理的透明度,深化管理工作。尤其是能够以计算机程序固化的方式来执行规章制度，降低人为因素的影响，可以较好地解决监督滞后、监督乏力、信息不对称、信息不及时的问题，便于内部控制工作的开展。

(二)建立符合自身实际的内部控制制度

各个行政事业单位应该结合自身的内部控制环境和特殊性来建立符合自身实际的内部控制制度，进而提高资金的使用效率，确保国有资产的完整和安全。第一，内部控制制度的设计理念应该始终贯彻“预防为主”，要尽量将可能出现的隐患消灭在萌芽状态；第二，内部控制制度的设计务必要结合本单位的实际情况，能够被全体员工所接受；第三，内部控制制度要能够有效地建立起监督机制，要避免出现个别部门或个别员工由于缺乏约束或者权利过大而出现营私舞弊的问题。

(三)注重内控管理机制的推广和运用

如何实现内控管理机制的科学化管理，实现内控机制对全局工作的“制约、监督、规范”化管理是摆在行政事业单位眼前的一项难题。为了能够更好地执行内部控制制度，应该将行政事业单位内部业务会审、财务会审及重大决策会审全部纳入内控系统进行管理，未经内控审核的事项一律不予通过；同时，将已完善的制度汇编成《内控制度手册》，运用内部信息网络平台、门户网站、内网系统向全体员工推广，还不断加强对行政事业单位广大干部职工的教育培养，使行政事业单位全体人员都充分认识内控工作的重要意义，自觉学习、遵守和落实各项制度。

(四)强化关键岗位人员的职业道德教育

行政事业单位应该高度重视关键岗位人员的职业道德教育，一方面组织关键岗位人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育片，以剖析反面案例敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家以及上级单位领导对关键岗位人员进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，提高关键岗位人员拒腐防变能力,进而更好地加强行政事业单位财务管理。

四、结束语

综上所述，行政事业单位的内控制度无论是对于相关单位自身的发展还是国家的进步都具有重要意义，尽管目前我国在这方面的管理上还存在着许多问题，但只要能不断深入对内控制度的研究和探索，加强该制度的普及程度，同时不断优化管理方式和模式，就能更好地提高行政事业单位的管理效率，确保行政事业单位实现可持续性发展，同时达到严格财经纪律、提高管理水平、避免财务风险的目的。

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