财政同级审计问题管理方略

□田瑛伟

一、引言

随着市场经济的推进，政府对经济的直接参与越来越少。财政作为国家间接干预经济的重要手段，在社会资源的分配以及再分配和国家宏观调控经济的过程中，也发挥着越来越重要的作用，随之而来的是国家财政收支规模日益庞大。那么，如何充分发挥财政收支的作用，加强对财政收支的监督，具有很强的现实意义。财政同级审计作为财政监管的重要手段，在提高财政收支资金效益水平、健全国家预算监管体制以及加强政府职能方面都有着重要意义。因此，充分发挥同级审计的作用，对于财政职能的发挥很有必要。

二、影响财政同级审计发挥的制约因素

(一)传统观念影响同级审计的实施。在传统的计划经济体制下，审计工作的重要性以及其地位没有受到应有的重视，这种传统观念不利于同级审计工作的展开。而且虽然财政和行政透明度不断提高，但还是不能满足市场经济环境的要求，再加上法制不健全，使得我国政府单位对同级审计单位还是有一定的抵触情绪。此外，同级财政审计的工作主要集中在对财政收支的审计，这就导致对审计工作的认识不充分，使得审计工作的效果并不理想。再加上上级单位对同级财政审计的不重视，很多审计人员和被审计单位针对同级审计工作，只是走过场，没有发挥同级审计应有的作用。

(二)财政同级审计执行困难。一是缺乏统一的审计规范。财政同级审计预算在国内已经施行一段时间，但是在全国范围内，还没有形成专门的针对财政同级审计的法律法规。现有的审计法规大都由财税部门制定，不仅在时间上存在滞后，而且政出多门，很多条款没有统一的衡量标准，实施起来弹性较大，在一定程度上影响了审计工作的权威性。二是审计机构缺乏独立性。我国的审计机构一般采用双重领导模式，相应的人事权和财权都集中在政府，其独立性可想而知。例如，对纪检监察等部门，由于其工作的特殊性，审计机关往往无法或者不愿对其进行审计，这就导致了审计工作沦为形式。三是审计工作缺乏协调性。由于审计机构的接触对象大都是政府机关，这就要求其有强有力的法律保障。但是在实际工作中，审计机构在进行财政审计工作的时候，往往受到当地政府部门的控制，对其工作的展开产生极大的局限，很难保证审计工作发挥应有的作用。

(三)审计人员素质不符合财政同级审计的要求。随着财政同级审计在全国范围内的展开，审计工作的复杂性给相应工作人员带来极大的挑战，对审计人员的知识结构、综合素质、审计专业水平以及工作时间等方面都有着很高的要求。但是，现实中的审计人员无法满足这些要求，许多审计人员甚至没有受到系统的财会知识和审计工作方面的教育，对现代的审计技术以及管理知识、经济知识也不够了解，无法胜任现代审计工作，在人才方面存在的严重不足，制约了财政同级审计发挥作用。在审计结构方面，由于政府部门对审计工作的认识不足，而由于审计机构本身是政府下属的机构，自身缺乏应有的独立性，政府领导层往往对审计工作横加干涉，严重影响了审计工作的正常进行，导致审计工作的效果大打折扣。

三、完善财政同级审计的措施

(一)摆正对财政同级审计的认识。受传统计划经济思想的影响，我国对于财政同级审计的认识存在偏颇，而关于现代财政同级审计的理论研究还比较欠缺，这也是导致不能正确认识财政同级审计的主要原因，因此，必须加强对其理论体系的研究和思考。在对资源分配进行审计方面，不仅要重视对财政收支的审计，还要加强对资源分配绩效的审核。而随着市场经济改革的推进，政府也逐渐退出市场竞争领域，国家财政的重点也渐渐转向社会公共服务资金和基础设施建设资金等方面，因此财政审计的重点也应该随之改变，以适应新时期审计环境的需要。此外，我国的审计机关也是行政机关的一种，是政府下属的一个机构。这就导致财政同级审计很难发挥应有的作用，严重制约了审计的发展。因此，应该尽早摒弃传统的审计管理模式，审计管理应该向立法模式转变。加强地方人民代表大会在财政同级审计方面的作用，将审计机构由以往的隶属于行政机构的审计体制改为隶属于人大的立法型审计模式。此外，必须改变审计机构双重领导的局面，审计机构和政府机构由上下级改为平级，审计机构直接受上级审计机构的垂直领导。并通过审计管理制度的改革，促进审计机构在组织上和经济上的双重独立，杜绝政府对财政同级审计的干预，以提高其发挥应有效用。

(二)强化财政同级审计的执行。针对财政同级审计在实际执行中存在的问题，主要从三个方面来加以改进:一是，针对财政同级审计建立完善的法规制度。一方面，必须加强审计工作的立法力度，制定在全国范围内适用的法规制度，建立统一的审计衡量标准，以规范审计工作。加强对违反审计法规的处罚力度，增加审计工作的权威性，以保证审计工作的顺利展开。另一方面，审计机构也要在内部制定适应自身的规章制度，以确保财政同级审计的规范化和合理化。二是，改进财政同级审计的方法。一方面，将同级审计和“上审下”相互结合，加强对同级政府和下级政府资金使用情况的审查，在实际工作中深入考察资金的使用情况，提高财政资金的使用效益。同时也可以利用“上审下”的机会，由上级审计机构来对本级实权部门工作进行审查，以保证审计工作的准确性和全面性。另一方面，与专业审计相结合。审计机构还可以将政府负债以及政府投资项目等涉及财政资金的内容，纳入到同级审计的范围内，将财政同级审计和专业审计相结合，以提高工作效率。三是，建立和完善协调机制。审计机关应该与本级人大以及政府加强协调和沟通，而在进行同级审计之前，还需要征询上级审计机关的意见，并争取其支持。在审计过程中，要将审计重点集中在社会关注的焦点以及影响较大的社会问题。并对存在的问题进行进一步审查，找出问题所在。并就存在的问题，在上级审计机关的配合下，督促被审计部门对相关问题加以整改，以保证审计机关真正发挥其职能作用。

(三)提高对审计人员的专业素质教育。人才对于财政同级审计能否发挥应有作用，发挥着不可替代的作用。所以，必须加强审计队伍的建设，提高审计人员的专业素质。要不断加强对审计人员在专业技能方面的培训，以提高其在复杂的审计环境中的应变能力。此外，还可以引入专业水平高，而且审计经验丰富的综合性审计人才，以提高审计效率。目前，政府部门正逐步实现办公的信息化、数字化和网络化，很多资料都是以电子数据的形式存放在电脑之中，改进审计技术、更新审计手段是提高审计效率的必要措施。因此，针对不断变化的审计工作，除了要加强对审计人员的专业培训之外，还应该做好对审计人员计算机软件的培训工作，使得审计人员在执行审计工作的时候能够熟练掌握所需的技能和手段，并提高审计人员的理论分析能力和监管能力，充分履行其在财政同级审计中的职责。

现阶段，我国财政同级审计发展还不完善，存在着各种问题，影响其作用的有效发挥。因此，为了使同级审计更有效地发挥其作用，需要积极探索和创新审计理论和管理模式，不断完善和构建符合我国国情的财政同级审计体系，推动审计工作的有效展开。

［1］ 李明英．审计对公共财政内部控制的促进作用［J］．中国外资，2013