国有企业财务监控权的强化方法研究

中国石油大学(华东)产业经营管理处 徐冰

国有企业财务监控权的强化方法研究

中国石油大学(华东)产业经营管理处 徐冰

摘要：目前，随着国有企业改革的不断深化，国有企业财务监控权方面的问题也日益凸显。客观上来说，国有企业外部监控环境具有一定的局限性。同时，国有企业内部监控管理方面也无对应的制约机制。基于以上问题，就应当要进一步完善政府监督体系，提高债权人的财务监控权，逐渐培养起良好的财务监督环境。因此，监事会的地位应当适当加强，还应当强化独立董事的财务监控权，以保证企业内部审计的权威性，最终形成良好的财务监控环境。

关键词：国有企业 财务监控权 监督体系

近年来，国有企业的改革不断深化，但在财务监控方面也表现出越来越多的问题。我们知道，国有企业是属于全社会公民的，是保证社会主义经济建设顺利进行及我国人民根本利益的重要支柱。为了促进国有企业改革的健康发展，那么就必须要进一步强化国有企业财务的监控权，有效平衡国有企业管理机制。作为公司法人治理结构的重点部分，如何有效地配置财务治理结构成为协调财务资源的重要内容。而财务治理权中的财务监控权则成为公司治理结构中的一种稀缺资源，受到企业内部各方的广泛关注。在完善公司法人治理结构的过程中，我国在国有企业的财务监控权管理方面取得了一定的发展和进步，但在制约管理方面仍缺乏相应的机制，需要做更深入的改进。

1　国有企业财务监控权存在的问题

1.1 外部监控机制环境存在缺陷

国有企业在长期的发展过程中，其财务监控机制环境表现出较多的问题。国有企业财务监控的外部监控体系主要由三大部分组成，即政府监控、市场监控、出资人监控，由以上三部分主体组成的外部监控体系也存在一定的缺陷。

首先，财务监控的市场监控存在缺陷。在一定程度上，财务监控体系是否有效完全取决于市场分享体系是否有效。市场在一定程度上虽然能够有效防止信息的不对称问题，但市场自身存在的缺陷问题却难以避免，一些诸如市场失效、市场失灵的情况均有可能发生。同时，市场诚信制度还需要进一步完善，市场机制存在的一些弊端阻碍了财务监控的优化配置进程。

其次，财务监控的政府监控体系缺陷。改革开放以来，我国经济顺利完成了由计划经济到市场经济的转型，经过几十年的发展，我国的市场经济日趋成熟，基于稳定的市场环境，政府在市场经济中扮演的角色也开始转变。目前，政府在市场经济中的职能主要在于把握市场的运行效率，维护公正、公平、法治的市场环境并促其发展，正是因为政府的干预，市场才能够获得一个相对稳定的发展环境[1]。为了及时地纠正市场机制存在的问题，政府主要是通过干预经济主体的财务监控行为方式来进行。但是，目前我国政府在国有企业财务监控的力度上还略显不足，监控运行的法制及市场环境还不够成熟，这造成积极有效的财务监控手段难以施展。

最后，财务监控的出资人实施监控是存在缺陷的。出资方和债权人是财务监控权的出资人主要组成部分，其中投资者的财务监控手段是通过董事会才能够进行有效实施的，但是企业债权人主要是以银行为主，其在企业的财务监控中是处于相对弱势的地位，难以实施有影响力的国有企业财务监控。我国政府在一定程度上掌控了银行对国有企业的放贷业务，这与我国企业独立法人所谋取的利润最大化是相违背的，目前所具有的相关法律法规也明确地禁止商业银行投资证券业和非金融行业领域，在国有企业中，债权人是无法在董事会中产生影响的，这较之企业的股东与领导层，在信息共享方面，银行等债权人是处在相对劣势地位的，在国有企业决策中产生不了影响，也难以实施有效的财务监控手段。

1.2 内部监控体系缺少相应的制约机制

国有企业财务监控的内部监控体系有两个方面，分别为纵向财务监控体系和横向财务监控体系。纵向监控体系主要包括董事会、监事会、经理层及各级别管理部门等；横向监控体系主要是指同级别的管理部门之间进行的相互监控。在国有企业发展的过程中，其内部监控体系制衡机制所表现出的问题逐渐凸显。

第一，企业的独立董事没有财务监控的独立性。目前，我国国有企业的控股主体主要还是国有资本，所以，其内部的财务管理主要模式还是由主要出资人控制，而董事会在财务监控方面不具备独立性。针对财务监控问题，公司内部会成立独立董事制度以对主要控股股东的权利进行制约，能够有效地维护中小股东的权益，但在实际的运行阶段，若是缺乏良好的信用制度和成熟的市场管理水平，国有企业独立董事的监督便难以有效发挥作用，难以体现出其制约作用，甚至可能存在功能弱化的情况。

第二，监事会的财务监控功能不强。我国尚缺乏有效的法律手段及成熟的市场环境对企业监事会的运行进行有效的支持，其主要体现在法律的实际实施执行力不强及当今职业经理人市场的不成熟方面，这产生了多方面的不利因素，造成了在实际的运行过程中，政府官员只能采取约束行政官员的思想道德及行政手段等一些非主要手段来达到增加监督者选择时的廉价投票权及行政效率，但这些策略并不能起到良好的效果。

第三，审计委员会、监事会、内部审计三者间的关系界定模糊。在我国的国有企业改革过程中，审计委员缺乏经验的积累，它的设立与监事会并列，二者之间的关系不清晰，需要进行重新的界定；同时，内部审计部门与其他职能部门的地位是一样的，缺乏权威性，这导致了内部审计工作的开展不能顺利进行，执行力度也不够[2]。

2　国有企业财务监控权的改善对策

针对我国国有企业目前存在的一些问题，国有企业财务监控权应当要有一个更健全的体系结构，应当有效地结合内外部监控。通过市场“无形之手”与政府“有形之手”的共同作用，重视出资人对资产权力的控制，建立起优良的外部监控环境；内部监控应当对财务责任的执行及财务行为效率问题更加重视，采取有效分配内部监控权的手段促进完善公司的治理。从而建立起一个功能相互联系、相互独立而又优势互补的财务监管体系。

2.1 改善财务监控的外部环境

2.1.1 完善市场竞争机制

市场竞争机制主要是通过信息显示及优胜劣汰机制来实现财务监控的功能，若要尽可能地发挥财务监控功能，那么必须要具备一个公平、公正的市场竞争机制，二者是紧密相连、密不可分的。因此，一个健全、公平、公正的市场机制及国家金融资体系的建立便成为了目前亟待解决的问题，这有利于形成良好的市场环境，从而加快更加成熟的职业经理人市场体系的形成，促进职业经理人专业化及市场化进程，为我国国有企业改革做出贡献。

2.1.2 建立政府监管规则体系

今年来，随着国有企业改革的深化，我国市场经济获得了更加快速的发展，政府财务监控的展开必须要与社会主义现代化市场机制紧密结合起来，采用对社会主义市场经济主体进行财务监控的手段对市场经济进行有力反馈，最终达到纠正市场机制内在问题的目的。政府应当适当地加大国家审计的权威性，建立起新的市场规则，让国家职能能够更加充分地得到发挥，从而能够更加顺利地建立起新的法律秩序，通过法律形式对相关人员的责任及权利进行重新定义并明确各方职责，从而制约相关人员尤其是企业经营管理人员的权利，建立起一个规范、有序、有利的市场环境，通过法律的权威性，更好地为公司治理过程中解决问题服务[3]。

2.1.3 加大债权人财务监控权的主导地位

国有企业在发生经营危机甚至面临破产风险时，作为企业的债权人之一的借款银行可以直接出面干预企业的一切管理决策，包括财务管理活动，从而占据企业财务的主导地位，并采取一些相关措施以保证企业的损失降到最低或不再发生。

2.2 建立起良好的财务监控内部制衡机制

内部财务监控机制的积极运行能够在一定程度上减少财务信息的监控成本，从而保证财务监控能够有效运行，最终建立起有效的财务监控内部监督机制，有利于国有企业的经营管理，最终促进社会主义市场经济的发展。

2.2.1 加强独立董事的财务监控权利，充分发挥其职能

国家应该进一步加强法制体系的建立，以科学有效的态度对现有的相关法律、法规及相应制度进行修订完善，以便于提供独立董事在财务监控时的相关依据。建立起可靠的独立董事培育市场，积极推进行业资格认证制度的改革，还应当建立独立董事激励制度，连接独立董事与中小股东之间沟通的桥梁。让独立董事的地位与权力得到独立，从而使得独立董事拥有对公司重大事项决策的权利。

2.2.2 加强监事会的权威性，保证其作用得到充分发挥

基于现存制度，可引进“外部监事”的措施，加强公司内部监事会的权威性，解决监事会的监事对董事行使职权的监督力度不够的问题，有效抵制公司大股东操纵公司利益而损害中小股东及其他相关利益主体利益的行为，从而能够让监事会和董事会之间相互制约；积极探索能够有效监督国有控股、整体改制或整体上市企业出资人的最佳方法；建立起既能够有效衔接《公司法》、《企业国有资产法》等法律法规，又能够适应企业股权结构的监督管理体系，逐步建立起科学的、有特色的公司财务监督体制，从而让监事会的独特作用在公司的日常运行过程中得到有效发挥[4]。

2.2.3 加强内部审计的执行力，便于审计工作的有效开展

在国有企业当中，监事会、审计委员会、内部审计三者在企业运行中起着极其重要的作用，三者共同监督着企业的各项财务事务的安排与开展，其监督功能发挥是否有效对企业内部财务监控体系的建设至关重要。因我国国有企业监事会与审计委员会的设置是并列的，均是服务于经营管理者，所以，不仅要防止领导的多重性造成降低组织效率的问题，还应当防止行政干预导致的内部审计力度不够的问题，及时建立新的内部审计制度及向监事会报告制度，最终建立起监事会、审计委员会及内审机构三者垂直管理的新模式。

参考文献

[1] 王砚书．我国上市公司内部财务监控机制若干问题探讨[J]．中央财经大学学报，2004(5)．

[2] 杨肃昌．国有企业财务监督机制研究[M]．北京：中国财政经济出版社，2003．

[3] 王健．国有企业财务监控的现状及分析[J]．现代商业，2009(23)．

[4] 韩鹏．国有企业财务监控权配置研究[J]．财会通讯(综合版)，2006(6)．

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)07(a)-019-03

作者简介：徐冰(1979-)，男，汉族，吉林长春人，学士，会计师,主要从事财务管理与内部审计、人力资源管理等方面的研究。