论企业内部控制的风险管理机制

刘星月

摘要：研究以企业内部控制工作为中心，进行了企业优化和构建内部控制体系，建立企业内部控制风险管控机制的研讨，在分析企业内部控制存在问题的前提下，提出了强化风险管理，进行企业内部控制的思想，并提供了健全内部控制监督体系，完善企业预算机制，优化企业财务政策等对策，为企业合理而系统地进行内部控制，防范和管理企业风险做出了研究。

关键词：企业；风险管理机制；内部控制；监督体系；预算机制；财务政策

企业内部控制是确保企业经营管理目标实现、保护企业财产安全和完整，保障财务信息真实可靠性的重要性工作。但是，在企业实际运行过程中，尤其是财务部门在发挥自身职能的过程中，经常会出现与企业内部控制目的和原则相抵牾的情况，因此，本文从企业财务部门内部控制的现状出发，探讨企业应该如何加强财务部门内部控制的风险管理机制。

一、企业内部控制存在的现实性问题

控制要有良性的体系、完整的机制、适宜的政策和监管的过程等一系列基础作为前提，这样才能发挥控制系统的功能。企业内部控制中来自结构、体系上的制约产生了监督体系不良性、企业预算不完整、企业财务政策易变更、监管过程不落实等一系列问题，带给企业内部控制系统性、执行性、完整性的影响，进而出现企业内部控制把握不住财务与管理的关键，控制不了企业运营实际，出现了企业经济数据、财务信息、管理方法上的混乱。

（一）企业内部控制监督体系不健全

不健全的企业内部控制监督体系使导致内控工作“脱轨”、“失范”的主要因素，其表现为企业内部控制不能发挥监督的力度和刚性，使企业内部控制职能的实施和开展带来上层体系建设不足的制约。造成企业内部控制监督体系不完整、不健全的主要原因有：企业在制定企业战略经营目标时没有突出股东的利益，站在企业的角度讲经营规模和经营范围作为核心问题，失去了对企业内部控制监督体系建设重要性的认识，在企业规模过快扩展和经营范围迅速扩大的背景下容易产生企业运营和管理的隐患。

（二）企业预算机制不完整

企业内部控制各项工作的开展以预算作为前提和参考，若预算机制存在问题，很难想象企业能够科学和系统地建立起内部控制体系。在企业实际运行中，预算是企业制定监督机制、管理目标、完善制度的基础，特别是企业内部控制更要依赖预算作为基础，而企业受到市场波动、经营策略调整、实际经营变更的因素影响，会出现预算执行不严，预算机制不完整等问题，形成了对企业内部控制实际工作开展的支持和监督，造成企业财务工作在混乱和无序的状态下逐渐失去职责和功能。

二、企业做好内部控制强化风险管理机制的方法与策略

内部控制需要监督体系、预算机制、财务政策、过程控制四个主要环节的严谨开展和实施，这样才能达到企业有效发挥内部控制功能，突出企业运营和经济目标，体现内部控制体系价值。同时也要突出风险管控的核心职能，从体系、机制、政策和过程等关键点入手，在实现企业内部控制全方位职能和职责的同时，建立起风险管理的新机制。

（一）健全内部控制监督体系防控企业风险

监督要落实在内控的实际和要点，这样才能有效把握企业内部控制的方向，重新定义企业内部控制的方式，形成监督体系和内控制度的刚性和权威，化解企业风险，为企业内部控制的开展奠定上层监管系统和组织结构的基础。企业内部控制要结合企业战略经营目标的制定作为基础，要突出股东现实利益和长远利益的结合，以监督体系的战略性定位和企业内部控制的价值认知作为前提，树立起风险意识和管理思想，更好地发挥监督体系对企业内部控制范围、方式、条件、过程的调控和规范作用，预防监督不严、体系不完整给企业内部控制带来的治理问题、运行风险和隐患。

（二）完善企业预算机制预防企业各类风险

提高预算水平是化解企业风险的重要前提，企业系统、科学的内部控制要在逐步完善预算体系和机制的基础上加以建立，要提高企业预算制定、预算体系、预算机制、预算过程等主要环节的效能，搭建企业高效率开展内部控制的机制和系统，明确预算机制对企业内部控制的核心价值，有效应对企业在市场、经营和策略变更时预算执行不彻底、不严谨的问题，提升企业预算的规范性和指导性，形成对企业内部控制的实际知识，更好地划定企业内部控制的范围，明确企业内部控制的职责、功能和意义。

（三）优化企业财务政策强化内部控制的风险管理水平

企业财务政策的优化要从执行企业发展战略、强化内部控制和防控企业风险三个环节入手。要在企业财务政策的制定和修改中建立战略发展的思维，突出企业长远的利益，做到对企业财务和内部控制工作的有效调整。同时，要在企业财务政策的建设中明确内部控制的功能，给内控工作一定的空间和范围，以完整的企业财务政策和科学的内部控制，管理和化解企业各类风险。此外，要突出企业防控风险政策在财务工作和政策体系的地位和价值，深层次挖掘政策和控制的潜力和优势，在提升企业风险管理能力的同时，做到企业财务政策的有效优化。

三、结语

内部控制在企业财务部门的实施中存在强制力不足、预算基础不完备、管理政策多头分散、事先控制不系统、事后管理不严格等一系列问题，进行企业内部控制必须建立风险意识和科学管理观念，在组织、体系和机构的建设中突出企业内部控制的系统性，搭建防范风险的结构性平台，同时，进行企业内部控制必须以科学管理体系作为前提，以企业内部结构调整和组织优化，整体推进企业内部控制的科学水平，在维护企业内部控制高效和高质量的同时，确保企业管理、运营健康地开展和积极地运行。

参考文献：

[1]张瑶，郭雪萌.风险管理视角下对企业内部控制评价研究[J].理论与改革，2015（01）.

[2]赵艳，李曼.后金融危机时代企业集团风险管理机制研究[J].财会通讯，2013（36）.