我国企业内部控制中存在问题及对策研究

摘 要：本文针对企业内部控制进行了系统的研究和分析，以相关的管理理论为基础，挖掘出我国在企业管理过程中在对内部的控制上存在的问题，以及问题形成的原因，并展开了相关的探讨和分析，最终提出改善现状的措施。

关键词：企业管理；内部控制；对策研究

在企业管理的理论逐步走向成熟的过程中，逐渐衍生出了内部控制这一现代化的管理概念，内部控制是支撑整个企业正常经营运转的核心力量。在世界上的一些发达国家，已经在长时间的发展历史中建立起了一套完善的内部控制理论和管理体系。但是在我国内部控制的发展还仅仅处在一个初级阶段，对企业无法做到有效的内部控制，这就常常会导致相关的统计信息与事实不符，经营活动无法有效开展起来。在经济逐渐走向全球化的过程中，触发了日渐激烈的市场竞争，为了提升企业的综合实力，在市场中获得一席之地，只能通过增强内部控制来达到这一目的。

一、内部控制现有的问题

1.制度建设现有的问题

首先是企业对内部管理概念的认识存在局限，多数情况下企业对这一概念的认识十分片面，这就直接导致了在进行实际的内部控制时，无法将工作做的全面到位，或者是只从规章制度上进行调整，或者是单纯的加大对企业内部的管理监督措施，而完全没有认识到内部控制的整体性和综合性，忽视了其作为一种管理思想和理念的存在价值。其次就是在对授权和批准进行控制时不够周密和完善，在整个过程中没有一个正规统一的流程化操作，这就使得经常会出现授权和批准缺乏讨论和思考，不具备合理性，或者对职权范围之外的项目进行授权批准，这些都为企业的管理留下了很大的风险隐患。

2.执行环节不完善

首先是在制度的执行上缺乏力度，虽然我国已经有很多企业开始意识到内部控制的重要性，并且制定了一系列的相关规章制度，然而在实际的落实过程中，却往往难以得到贯彻和执行，使得相关规定成为一纸空文，发挥不出任何实际的作用。其次就是无法从体制上做到有效的激励以及监督，很多时候在制度制定之后就失去了价值，没有一个强有力的监督，使得内部控制仅局限于纸上谈兵。不仅如此，在制度贯彻落实过程中得到了积极的响应后，却没有相应的激励和奖励措施，这会导致制度执行与不执行没有区别，从而大大削减了人们参与的主动性。除此之外，就是企业内部审计的职权受到限制，无法独立自主的进行相应的审计工作，导致其无法发挥审查和统计的作用。

二、形成问题的原因

1.内部控制存在固有局限性

在进行相关的制度制定时，根本无法全面的考虑，内部控制本身的局限难以消除。首先是人的认识总会存在一定盲区和欠缺，无法达到对一件事物全面透彻的了解和掌握，更不可能对企业管理这一复杂的事情做到绝对的掌控。除此之外，市场环境瞬息万变，无论如何企业也无法做到第一时间掌握市场变化的行情，与市场的对接总会存在一定程度的延时和滞后，极有可能在制度制定之后就已经过时或者失效。

2.企业对内部控制不够重视

在原有的经济体制之下，一切都受到国家的宏观控制，尽管在经济制度改革之后，这一状况有所改善，但是在企业的经营思想上却还在受到一定程度上的影响。虽然企业可以独立自主的肩负起经营管理的职责，但是在很多时候，政府还是会给予一些特殊企业某种程度上的保护，这直接导致了企业在管理上存在依赖性，无法激发自身的潜力，使企业难以通过科学合理的方式进行强有力的内部控制。

3.二元理论在管理中的矛盾

现在的企业管理现状中经营权不再依附于所有权，两者之间已经两权分立，在整个的经营管理过程中，两者相互制约相互控制，在某种程度上形成制衡。通常来讲企业经营的所有收益都归企业所有者，因此企业所有者拥有者至高无上的地位和权力，但是企业的收益却在很大程度上由经营者主导着，经营者在一定程度上凌驾于企业所有者。这将会直接导致以下结果：首先就是企业内部管理权限的混乱，难以理清各自的职权范围。两权分立是为了企业能够更加理性的决策和发展，杜绝一头独大的局面出现，避免造成企业管理上的失衡。但是在实际的管理经营过程中，最终会导致争权夺利现象的发生，两者之间完全没有了合理制衡相互促进的初衷，而是陷入到了相互对立的局面中，这就直接导致了企业的精力完全消耗在内部斗争过程中，从而阻碍企业发展。

三、加强内部控制的措施

首先应该通过合理的方式和手段，突破内部控制自身所具有的局限性，通过对企业的深入调查和研究，最大限度的使内部控制适应企业管理的整体发展，有效的控制好成本的投入。然后就是通过硬性的措施来达到对市场的关注和预测，在市场行情发生转变的第一时间做出制度上的改变或调整，将企业生产经营的风险变数降到最低。

除此之外，还要明确划分好各部门的职责和权限，建立起一套周密严谨的控制管理体系。坚决杜绝玩忽职守或者越权情况的发生。并建立起严格的追责机制，按照职权划分，对相关的责任人进行追责，并及时做好补救措施。

四、结语

内部控制在我国企业中的应用，还需要一个十分漫长的发展和完善过程。但是最为关键的就是要在实际的经营运作中总结相关的经验和教训，通过实践来获得相关的经验和理论知识，并最终将经验和理论应用于企业经营的实践中。随着内部控制理论的逐步完善以及与我国国情的有机融合，内部控制终将会对我国的企业发展起到巨大的促进作用。

参考文献：

[1]董美霞.我国企业内部控制评价研究[J].东北财经大学学报，2010，1（05）：1-10.

[2]张素慧.我国企业内部存在的问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2011，2（08）：15-16.

[3]林曦.我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经济研究导刊，2011，3（01）30-31.

作者简介：杲小爱，女，山东章丘人，研究方向：企业审计