浅谈XBRL实施中的问题及对策

洪宗彦

摘要：为进一步推动企业会计准则通用分类标准扩大实施，促进企业财务会计信息化建设，全面提升会计管理水平，在财政部统一部署下，厦门市财政局组织了以厦门水务集团等四家企业为试点的厦门市企业XBRL项目实施。笔者有幸参加了项目实施，本文以XBRL的实施为主线，介绍了XBRL对企业会计信息化建设的重要性，对实施中存在的问题进行分析，提出加强企业组织、培养人才、分阶段实施XBRL、加强软件建设等措施。

关键词：XBRL 实施 问题 对策

XBRL（称可扩展性商业语言）是一种可用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。通过对有关财务信息内容增加标记的方法，提供一种编制、发布公司财务报告和其他信息的标准化方法。XBRL实质上是会计信息和相关管理信息新的读取方式和利用管道。XBRL诞生于1998年，是科技进步的产物，作为财务信息处理的新技术，从诞生之日起就得到迅速推广。2008年11月12日，中国成立了XBRL组织，从进入中国地区时间看，中国XBRL应用处于起步阶段，在中国将XBRL应用于会计信息化建设还有很多问题，是一个不断完善的过程。XBRL在企业的实施推广，将大幅提升企业管理效能，同时也极大地方便外部会计信息使用者对会计信息的深度分析与利用。

一、XBRL对企业会计信息化建设的重要性

1.提高了会计信息的信息含量，保证了会计信息的及时性、可靠性、相关性。

2.降低信息生成成本，通过应用XBRL，会计信息以动态格式存在，实现相关数据的自动归集、整理、比较，降低信息生成成本，提高信息质量。

3.可以实现财务数据在不同财务软件间的转换，提高企业在运用不同财务软件编制报表、合并报表的效率。

4.利于提高会计信息在信息市场的竞争力，XBRL的应用使财务报表显示方式和内容发生了分离，满足了不同信息需求者的信息需求，改善会计信息在信息市场中的地位，提高会计信息在信息市场的竞争力。

二、企业在XBRL实施过程中存在的问题

XBRL技术在我国目前处于起步阶段，2013年，厦门企业实施XBRL试点单位有四家，2014年增至五家。水务集团作为试点单位之一，在实施过程中一定程度提升了企业会计信息化建设，但也遇到了一些问题。

（一）企业组织松散，实施人才缺乏

现阶段XBRL仅是在试点，试点单位少，应用尚未普及，企业领导对XBRL实施的意义及重要性缺乏了解，一定程度上不太重视，企业的XBRL实施组织处于松散状态，实施人员也相对不太稳定，无法形成固定专门实施小组和实施人员。另外XBRL的实施需要既懂计算机信息技术又懂企业会计准则的复合人才，现阶段大部分企业这种复合人才极其缺乏，企业一般只在XBRL实施前进行短期技术培训，虽这种权宜做法能暂时应付XBRL实施，但无法形成扎实的技术力量，保障今后XBRL的推广应用。

（二）企业在XBRL实施操作过程中的问题

1.元素容易产生重复定义问题

数据元是XBRL实施的基础，在实施XBRL过程中，由于通用分类标准及相关行业扩展分类标准元素内容较多，比照过程中容易产生元素遗漏问题，如在通用分类标准中已有定义，但在相关行业扩展分类标准中没有定义，在比照中未发现通用分类标准中已定义，会产生标准元素重复定义问题，增加了返工率，降低了会计信息化效率。

2.部分元素标签与新修订的编报规则不符

编报规则是对企业运用通用分类标准编制XBRL格式财务报告的说明和指导，受以往编报规则的影响，企业在实施新编报规则过程中存在部分元素标签不符问题，如有的元素标签长短不一致。此外，新编制规则的校验大都需要人工校验完工，而通过软件无法实现校验工作，不利于新编报规则与企业的融合，降低了企业应用XBRL的效率。

3.转换实例文档年度方式不合理

厦门水务一些子公司在2013年实施XBRL基础上，继续将XBRL运用于会计信息化建设，但子公司在进行转换实例文档年度时如仍直接用格式进行转换，会产生实例文档转换错误问题，只能采用在原分类标准基础上重新生成实例文档的方法，大大降低了实施效率，容易使XBRL在企业应用中受阻。

4.XBRL实施软件尚未完善，智能程度有待提升

目前XBRL软件与用友、金蝶等财务软件相兼容性较差，无法直接从数据库中直接提取数据，如水务集团使用的用友财务软件数据在实施时无法直接为浪潮实施软件使用，需要会计人员在实例文档中手工填写，容易造成一些人工上的错误，需要进行反复校验，排除错误，如此在实施过程中极为费时费力。还有目前XBRL软件不提供XBRL财务报告的输出，只能通过XBRL软件打开财务报告，局限性比较强。如能将实例文档导出成Word等电子格式，更有利于扩大交流范围。

（三）网络隐患问题

XBRL是基于网络进行财务数据的处理，操作系统稳定性、财务软件的正确性及数据库配置的合理性十分关键。由于网络环境具有开放性，大量的会计信息会借助网络进行传递，若安全措施不到位，会造成会计信息被病毒篡改、截取等风险，造成企业大量财务信息的丢失，给企业带来不可估量的损失。

三、解决企业XBRL会计信息化实施问题的措施

（一）加强企业组织工作，培养复合型人才

企业在实施XBRL过程中，可以结合情况适当增加会计人员参与实施过程，为新增会计人员提供培训和模拟实际操作机会。新增财务人员在实施过程中，将所学知识与企业实际工作结合，针对实施过程中的问题做好沟通、学习工作，让更多的会计人员通过实践熟练掌握XBRL应用知识和技能。财政部门亦可将XBRL知识纳入会计继续教育，通过多途径为企业培养更多信息化复合型人才。

（二）科学合理实施，完善改进XBRL软件endprint

1.注重XBRL实施的合理性

企业应借鉴其他成功实施XBRL的经验，加强与外部公司的交流，加强财务软件开发建设工作，及时更换低效率的财务软件，注重财务软件的适用性和效率性。在实例文档操作上，采取企业自行操作、相关XBRL技术人员现场辅导形成实例文档的工作形式。在实施过程中应注重实施的合理性，分阶段进行实施，如第一阶段应集中实施XBRL工作；第二阶段校验修改实例文档，在校验过程中实施人工校验与软件校验的结合；第三阶段对实施工作进行总结，加大有效方法的推广与宣传；第四阶段做好XBRL的报送工作。通过分阶段实施，实现了XBRL与企业的有效衔接。

2.做好元素梳理工作

元素梳理是各项工作的基础。做好元素梳理工作利于XBRL后续工作的顺利实施。企业在实施XBRL过程中，应重点关注元素梳理工作，由部分财务人员成立XBRL实施小组，对企业年度报告中的报表元素认真梳理，将元素统一置于同一表格，通过对比，将已定义的元素进行标记，对于不能用通用分类标准匹配的元素，企业可创建扩展元素，避免重复定义问题。

3.实现XBRL与财务报告流程的融合

在XBRL与财务报告融合上，外挂式需要将财务数据粘贴到XBRL实例文档中，效率较低，而内嵌式是XBRL的高级形态，即通过扩展财务报告系统，实现XBRL与财务报告流程的融合。通过内嵌式企业能实现编制财务报告与生成XBRL报告的同步进行，克服外挂式靠手工完成录入的缺陷。在内嵌式建设上，企业要做好成本预算工作，结合企业财力情况对内嵌式建设成本进行控制；另外由于内嵌式工作量较大和技术要求高，企业可组织相关财务人员进行专门培训，并在集中时间段内组织会计人员开展内嵌式工作，从而提高了会计信息处理效率。

4.完善XBRL软件功能

完善基于XBRL的数据浏览工具，让企业可以直观地将XBRL数据还原为财务原始报表样式。改进软件，提高XBRL软件的智能水平，提升扩展分类标准构建和实例文档生成的智能化程度，降低人工校验干预，提高会计信息的准确性和效率性。据悉，目前用友等财务软件已在EPR软件基础上开发出实施XBRL相应的一些功能，已经能直接在后台数据库提取部分数据，但仍不完善，无法完全融合。希望用友、金蝶等财务软件能开发出完全融合XBRL的升级软件，将XBRL的生成工作直接嵌入到原有的ERP系统中，自动生成基于XBRL标准的年报实例文档，节约企业信息生成报送成本，提升会计信息利用效率。

（三）做好信息隐患防范工作

企业应建立计算机安全防范体系，做好计算机软件、硬件维修和管理工作，对会计信息资料要做好保管工作，及时进行信息备份，建立从计算机病毒防护、会计信息资料管理、软硬件保养等各方面的安全体系。此外，在网络财务数据采集、整理、生成、传递等各个环节，应采取信息加密方式对信息进行保护，充分利于数据签名、安全协议、身份认证等措施确保会计信息的安全。

四、结语

信息化时代对会计提出了新的要求，随着XBRL技术在中国的应用及推广，将XBRL应用于会计信息化对企业发展意义重大。企业在实施XBRL过程中，应在借鉴更多成功经验基础上，做好XBRL事前准备工作，在实施过程中，应加强与XBRL技术人员沟通，注重XBRL实施的阶段性，做好实施的总结工作，不断改进工作方法，实现XBRL与企业的有效融合，真正发挥XBRL在企业会计信息化建设中的作用，从而提高企业的经营效益。

（作者单位：厦门水务集团有限公司）endprint