浅谈如何做好财务内部控制

屈涛

摘 要：当前财务内部控制水平是每一位企业管理者所重视的问题。文章结合工作实际，探讨了当前企业财务内部控制存在的问题以及如何进行改进。

关键词：财务内部控制；控制制度

提到财务内部控制，我们每名做财务工作的人都多少懂一些，但仅仅是懂一点或者不客气地讲也只能算是懂一点皮毛而已。真正做好财务内部控制这件事，需要每个做财务工作的人，每名企业的管理者认真的去学习，去深入的了解国家制定的关于企业内部控制各种制度及要求。今天，结合自己的工作实际来谈一谈财务内部控制存在的问题及如何做好财务内部控制。

一、企业财务内控制度存在的问题

1.对财务内部控制的重要性认识不够。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善法人治理结构的体现，内部控制是企业为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整。确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。财务控制是企业内部控制的组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。为什么要建立内控制度，内控制度的重大意义体现在哪，有很多管理者不理解，或者理解也是肤浅的。现实中很多企业的管理者认为财务的内控制度建设是小事，和企业的发展战略、重大投资比起来微不足道，这种认识导致企业上下都没有真正重视财务内控制度的建设与实施，很多规章制度都是挂在墙上给别人看的，很少真正去执行。一件事情只有从内心里重视，从思想上重视，才能在行动上重视。管理上的事情很多时候是领导重视，员工就重视，工作就能抓到位，落到实处，特别是我们中国的企业更是如此。

2.财务内部控制制度不完善。让制度管人，让制度管事，但首先是要有一个好的制度，有个管用的制度。遗憾的是我们现在很多单位存在财务内部控制制度不完善，没有较强的可操作性。具体体现在制度的制定偏向于宏观性，偏向于原则性的套话，偏向于强调自觉遵守。这样的制度缺少可操作性，让人感到无从下手，结果就是制度形同虚设，起不到应有的管人管事的作用。 没有规矩就不成方圆，制定完善具有可操作性的财务内控制度是加强企业内部控制的基础。

现实中有的企业由于没有制定企业相应的财务内控制度或是内控制度执行不力导致财产损失的例子比比皆是。有的企业对外投资借款缺少论证制约，往往是一把手说了算，投资损失借款血本无归。购进固定资产只是报销了事而在使用、保管上无人问津，造成损坏丢失现象严重，损失不可估量。

3.财务内部控制机制不合理，财务制度缺乏严谨性。好的制度才能带来好的效果，制度制定的好与坏，是否具有可操作性至关重要。内部控制机制存在问题一是岗位设置不合理人员配置不当，业务交叉过杂，导致内部控制效果不好。二是有相当部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用。还有很多单位财务人员较少，只有一到两人，所有的工作都是两个人做，即是运动员也是裁判员。三是财务工作更多的是事后核算而没有做到事前、事中监管。会计的职能之一是监督，如要更好地发挥会计的管理职能，必须重视监督工作，现实工作中事前、事中监督和审核完全流于形式。

4.财务人员的素质低下。人是一切工作成败的关键因素，内部控制工作也同样。内部控制制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要较高素质的专业人员。现实的情况是财务人员普遍对自身要求不高，满足于完成本职工作即可，不能认真学习新时期，新的财经纪律、政策法规等。财务方面的政策法规更新是很快的，广大财务工作人员如不能与时俱进、不能更新自己头脑中的知识，是很难适应工作的发展。很多财务人员对待具体工作中出现的问题不过问，得过且过、一拖再拖、不愿得罪人、也不愿追究出错的责任，这种状态丝毫不能起到内部控制的作用，严重影响控制的效果。

5.财务内控制度执行力度不够，有禁不止、有令不行、监督不力的情况普遍存在。执行力度不够是企业领导重视不够，制度不完善，人员素质差等多种因素造成。光有好的制度不行，重要的是落实到工作中去，在日常工作中严格执行制度。如果不能落实到工作中去，那样的制度又有什么用，形同虚设。我们要的肯定不是这样的制度。说一万遍不如做一遍，行动比任何说辞都有用。如果企业财务内部控制的各种制度、检查、审计等等都是聋子的耳朵摆设，那么企业的内控制度肯定是做不好的。有很多单位的内部审计机构在审计时，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时，往往是睁一只眼闭一只眼，得过且过，对企业财务内控制度的监督软弱无力。

二、改进财务内部控制的措施

1.企业负责人重视。负责人重视就是能将日常内控工作严格抓起来，制定的各项规章制度真正落到实处、依章办事、依规矩办事，保证各岗位的工作人员真正负起责任，有令则行，有禁则止。我们始终强调让制度管人管事，但建立了好的制度就完事大吉了吗。不是，中国的事还是人是关键，这就是中国行色，至少现阶段是这样。企为的负责人必须能认识到企业财务内控制度的重要性。他是企业财务内控制度的责任主体，他有权制定制度，有权推动制度落实到实际工作中去，有权检查监督制度的落实情况，总之，企业负责人必须重视内控制度，认识到内控制度对管理的重要性。

2.完善企业财务内部控制制度。一是企业财务内部控制体系建立的原则即要以《会计法》、《公司法》、《会计基础规范》等法律法规作为依据，必须组织各方面人才，以财务为核心，精心管理制定出内容规范，易于理解，便于操作，灵活调整的内控制度。二是制度的制定必须体现重点，根据工作实际，财务内控工作的重点是不相容岗位的分离控制，核心是相互牵制。重点岗位、重点环节必须有明确的制度规定，每一个环节，每一步工作程序都要必须有章可循，按制度办事，按程序办事。三是建立内审制度。内审部门审什么，就是审制度的执行情况，是不是真正按制度办，制度的实施是不是完善。内审的领导应直属于企业最高领导，要独立而不干扰。四是建立一种企业文化，强调风险意识，强调程序意识，强调责任意识，真正把内控制度落到实处。

3.加强财务管理，抓好会计工作。会计工作和财务工作是密不可分的，会计是财务的基础，财务工作离不开会计，会计基础薄弱则财务管理必将缺乏坚实的基础。作好会计基础工作可以及时、准确、全面反映企业财务和经营状况，内控制度的执行贯穿于会计工作的全过程。抓好会计工作应从以下几方面着手。一是重视基础工作，在工作规范上下功夫，想办法，制定好各种制度抓落实。二是必须严格遵守填制原始凭证和记账凭证的基本要求，真实准确合法取得和填制凭证，为记账打好基础。三是细致做好记账工作。严格按流程操作，充分发挥软件的核算功能，准确无误，做到账证相符，账实相符。四是加强档案管理。有效管理账簿、凭证、报表等，为监督财务工作打下坚实的数据基础。

4.增强财务人员的业务素质和财务人员职业道德修养。财务人员不仅要有良好的业务素质，也要有较强的政策观念和职业道德水平。好的制度制定出来后，执行的人就是关键。要有素质高的人去执行制度，才能发挥制度应有的作用。如何提高广大财务人员的素质是做好内控工作的人才保障。首先是加强财务人员内控意识。提高思想认识，在心里重视起来，这样在实际工作中就会时刻注意按制度执行。二是自己学习。可以参加各种培训，积极考取会计职称证书，保证与时俱进的学习新知识。三是集体学。可以组织企业全体财务人员及与内控制度有关的人员集体学习，可请专家教授讲解，也可以走出去参观考察学习。四是参加各种职业竞赛，让广大财务人员投身于火热的技能大赛中，提高业务水平，更好的做好本职工作。五是加强思想道德教育，提高财务人员道德修养，常思敬畏之心，爱岗敬业。培养他们责任意识、主人翁意识、法律意识，筑牢思想防线。

三、结语

建立健全一套完整、规范的财务内控制度，固然重要，但更为关键的是在于制度的执行，执行是核心。企业及时有效地建立执行一套完整的财务内控制度，可使企业各部门，各职能人员明确各自的责任、各负其职、互相制约、互相监督、确保企业财产、物资的安全完整，对促进企业财务管理、提高经济效益起到积极作用，有助于提高员工素质和企业长期稳定的发展。我们必须让财务内控制度贯穿于财务管理的所有方面，让财务内部控制工作为企业管理与发展插上翅膀，助力企业更加安全、有效的航行于市场经济的大潮之中。

参考文献：

[1]梁淑文.企业内控存在的主要问题和解决办法[J].现代商业，2011.

[2]林艳.关于完善企业内部控制的探讨[J].会计师，2010（04）.